我国行政事业单位内部控制制度现状与发展

摘要：在经济发展和社会机制完善的进程中，行政事业单位内部控制制度成了单位经营与发展的重要基础和保障。本文将在相关理论的基础上，分析我国行政事业单位内部控制制度的现状，最后总结出完善内部控制制度的措施。

关键词：行政事业单位；内部控制；现状；发展

2014年1月1日起正式实施的《行政事业单位内部控制规范（试行）》，标志着内部控制在我国行政事业单位的重视得到进一步提高。《规范》实施以来，行政事业单位的在制度建设、风险防控等方面都有所改进，但有些单位在内部控制制度建设上还存在问题。

一、行政事业单位内部控制制度现状

当前，很多行政事业单位已经认识到并制定了与单位相适应的内部控制制度，但目前内部控制制度在具体实施的过程中，还存在着一些干扰因素。

（一）内部控制制度与行政事业单位改革不协调

在我国行政事业单位改革不断深化的进程中，行政事业单位内部控制制度也应该随其进行改革创新，但就目前情况看来，很多单位在制度的改革创新的能力欠缺，不管什么情况都采用“一把手”管理制度。在社会的发展和市场经济体制的完善过程中，事业单位内部控制工作虽然取得了一定成绩，但还是存在不足的地方有待完善，主要有：首先，一些行政事业单位在进行内部控制制度组织架构的设置时存在不合理的现象，常常受到单位内部编制制度的影响，而容易出现审批流程不规范、审批权限不明确等问题，不利于内部控制制度的建设。其次，一些行政事业单位制定的内部控制制度规范不够具体和完善，就容易出现财务处理、财务支出、财政收支结余等控制执行上缺乏有效的控制，影响内部控制制度的发展。

（二）内部沟通机制薄弱导致财务管理与业务管理严重脱节

随着数字信息技术的不断发展，我国行政事业单位在加强内部沟通机制的建设上做出了不少努力，也促进了行政事业单位的发展。可是在一些行政事业单位的内部沟通机制中，仍然存在着信息不透明、渠道机制不畅通、反馈机制不及时等问题，这些问题就会导致内部沟通机制薄弱，从而影响单位内部各个部门和上下级之间的交流，更会让财务部门与业务部门在管理上各行其政，严重阻碍行政事业单位各项工作的开展。内部沟通机制的薄弱导致财务管理与业务管理脱节的表现，首先是会让一些行政事业单位对财务管理工作认识不全面，认为财务工作就是单纯的财务核算和监督审核，这样就无法对单位的总资产进行管理，从而导致账目与资产的分离。再一点就是财务部门掌握不了单位业务的具体情况，因而就不能对总资产进行科学的评估，导致在处理业务方面的财务时，难以在最快的时间做出有效的判断。

（三）内部监督机制不健全导致监督执行不到位

行政事业单位内部监督机制的不健全必然导致各部门间的监督执行力不到位，而就我国行政事业单位内部监督机制不健全的表现来看，主要体现在内部监督机构设置的不合理。在思想意識上面，单位一些领导人对内部监督工作与内部审计工作的认识存在一定的误区，这样就导致了在内部监督的设置上会存在不足，就会出现监督执行范围的漏洞。而在内部监督的具体执行过程中，就容易出现各部门间在执行中流于表面的形式，相互包庇的现象，这些就严重地影响了内部控制的监督力度。在内部监督机制不健全导致监督执行不到位的情况下，也会影响单位财务制度不健全，从而造成会计核算不规范，不按规定制度执行，随意处置单位资产，挪用专项资金等不良现象的产生。总之，如果单位没有建立严格的内部控制制度，监督机制就会不得力，而对资金管理、使用情况的监督执行力就容易出现不到位的情况，从而使许多困扰行政事业单位的问题就不能得到纠正。

二、对完善我国行政事业单位内部控制制度的思考

（一）保持内部控制制度建设与时俱进

我国行政事业单位内部控制的建设要与时俱进，才能做到与行政事业单位的改革相协调，才能助行政事业单位越好发展。首先，要科学性地加强内部控制在制度上的建设，即在制定内部控制时要将本单位的实际情况与国家政策相结合。其次，注重内部控制在执行方面的合理性建设，加强行政事业单位执行力度的建设，可以使行政事业单位内部控制制度有法可依，从而确保内部控制制度的建设和发展与行政事业单位改革同步，提升行政事业单位的办事效率。

（二）完善内部沟通机制

完善行政事业单位的内部沟通机制一方面要拓展信息沟通渠道，才能使单位内部各个部门和上下级之间的沟通无阻，而实现问题早发现、早预防的目的。另一方面，通过加强信息反馈机制的建设，增强信息反馈机制的效率，从而提升行政事业单位的公信力，增强群众对行政事业单位的信任感。最后，加强单位内部的信息化建设，在互联网信息技术的影响之下，进一步加强行政事业单位内部的信息化建设，有利于信息共享，避免单位部门间管理脱节。

（三）健全内部监督机制

健全我国行政事业单位内部监督机构，可以从设置一些单独或者是独立的内部控制职能部门着手，将单位的各项经济活动统一纳入到一个管控体系之下，从而可以加强对行政事业单位内部控制的监督。同时，行政事业单位健全内部控制监督机制，也可以依据具体岗位对各部门、各岗位职员在内部控制监督工作中的职责权限进行明确，并对各岗位职员监督绩效和内部控制监督整体的工作进行考核评价，最大限度地提高其监督的力度。

参考文献：

[1]李民.浅谈企业内控制度的建立和完善问题[J].企业家天地（理论版），2011（03）：51-52.

[2]肖旭东.我国企业内部控制现状及原因探究[J].企业导报，2010（05）：77-78.

作者简介：张丽（1970-），女，汉族，会计师，主要从事企业内部控制工作。