论企业内部控制的作用及完善措施

杨华惠

摘 要：本文首先分析了供电企业内部控制存在的问题，具体包括对内部控制的重要性认识不够、缺乏完善的内部控制制度、内部控制执行不到位、尚未建立合理的内部控制评价体系等内容；其次说明了供电企业内部控制的重要作用，一是有利于供电企业自身的发展，二是有利于加快供电企业的信息化建设；最后提出了供电企业内部控制的完善措施，为供电企业有效进行内部控制提供了理论指导。

关键词：供电企业 内部控制 作用 完善措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）05（b）-098-02

企业生产经营离不开内部管理，而对企业内部进行控制是企业管理的关键。供电行业作为我国民生支柱产业，对国民经济的发展至关重要。就目前供电企业发展现状看，企业内部管理存在诸多问题，如内部控制制度不完善、内部控制意识不强、执行力不够等，严重制约了企业自身的发展。面对严峻的经济形势，供电企业须认真分析内部控制存在的问题，找出解决策略，强化生产管理，提高抵抗风险的能力，促进企业可持续发展。

1 供电企业内部控制存在的问题

1.1 对内部控制的重要性认识不够

国内大多数供电企业对内部控制的意识尚未上升到足够的高度，普遍缺乏全员风险管理意识，认为内部控制工作归财务部门负责，外部有审计部门和监察机关监督，企业已无需其他部门的协作和监督。在现代企业，内部控制制度的制定和执行作为企业管理的重要因素，没有被供电企业所重视，导致企业内部控制形式重于实质，无法将科学的内控手段融入企业管理，企业内部仍采取经验管理或者效仿兄弟单位、集团管理模式，不能体现自己的管理特色，针对性的解决自身内部管理问题。

1.2 缺乏完善的内部控制制度

我国大多数供电企业内部控制制度没有形成完整的体系，制度建设面临着诸多问题。首先，内部控制制度以部门为单位执行，整体缺乏联系，制度制定和执行没有构成整体框架。这样导致的后果是各部门管理各自为阵，权力分散，相互监督起不到作用。其次，供电企业作为国有企业，领导权力过于集中，致使各部门行使的权力较小，无法放开手大胆进行生产经营管理，影响企业的正常运转。同时，过度集权会导致权力滥用、假公济私等不良行为的发生，造成内部控制失效。

1.3 内部控制执行不到位

国内多数供电企业内部控制执行没有到位。从内部控制环境看，内控执行组织机构管理方式落后，出现组织设置简单、职能岗位不完整、机构设置重叠等问题，缺乏合理性和科学性，管理效率不高。与此同时，各部门生产管理工作各自为阵，部门之间存在信息孤岛缺乏有效的协调和沟通。此外，供电企业内部审计部门形式重于实质，没有形成独立的审计活动，会计账目审核工作、内控制度和评价体系等都受到高层领导的制约，加之审计人员业务素质不高，缺乏专业指导，审计工作流于形式；从风险评估环节看，目前供电企业尚未建立完善的风险评估系统。针对企业存在的多种内外部风险，如技术风险、法律风险、电费回收风险以及市场环境风险等，无法运用一套完整的评估软件分别定量和定性的进行合理的风险评估。当前供电企业采用的是风控管理信息集成系统，使用效果不尽如人意，企业风险评估存在较大隐患；从控制活动环节看，一是内控制度不完善，内控活动效果不理想。二是内控活动有严格的内控制度进行约束，但内控活动执行力不够，执行效果也不理想。内控活动只有严格按照内控制度充分贯彻执行，企业内部诸如授权批准、独立验证、绩效考核、评价监督、限制接触和职责分离等活动才能顺利进行；从信息与沟通环节看，我国多数供电企业在生产管理工作中仍采用制度化管理，通过召开统一会议，自上而下传达会议指示并贯彻执行。合理的内控制度加上合理的执行措施会使企业内部管理达到一定效果。但如今，处于“大数据”的信息化时代，大部分企业尚未建立系统的信息化管理平台，各部门之间没有建立数据接口，海量信息无法实现共享，各部门之间信息孤岛现象较为严重，不能进行有效的交流和协调，企业资源也无法实现重新整合优化，内部控制活动相互监督作用不明显；从监督机制看，部分供电企业缺乏完善的监督和约束机制。内部监督独立性差，外部监督虽有效果，但持续性差，企业会出现“明知故犯”的现象。监督和约束机制不严谨，无法根除企业存在的问题，阻碍企业健康发展。

1.4 尚未建立合理的内部控制评价体系

目前，国内大多数供电企业缺乏一套合理的内控评价体系。一是内控体系结构缺乏完整性，财务指标仍是判断内控效果的重要因素，而非财务因素如创新能力、员工满意度、顾客满意度等没有受到足够的重视，这些因素在现代企业战略发展中发挥着重要作用；二是企业在绩效考核方面缺乏合理的考评办法，考核关键是防止公司的不作为，而非正向激励，这不利于员工工作积极性和工作效率的提高。同时，绩效考评以定量考评为主，定性考评缺乏客观标准和较高的执行能力。

2 供电企业内部控制的作用

2.1 有利于供电企业自身的发展

供电企业作为国有企业，在国家经济的发展和人民的生活中占有举足轻重的地位。因此，供电企业会获得政府人力、物力以及财力的支持。作为国家重点发展行业，自然会受到政府和民众的关注和监督，要求企业在自身生产环节和管理环节设定多项考核标准，保证企业安全生产和稳定持续发展。对企业内部生产管理而言，内部控制对考核指标是否能完成起到决定性作用。同时，供电企业加强内部控制可以优化企业资源配置，节约各类资源，降低生产管理成本和风险至关重要。此外，内部控制作为现代企业管理工作的重要环节，具有自我约束和激励的效果，能够降低企业经济犯罪率的发生，同时促进企业进行优化改革，使企业实现稳定持续的发展。

2.2 有利于加快供电企业的信息化建设

随着互联网和信息技术不断在各行业领域深入发展， “大数据”背景下的信息化建设已成为当代社会发展的必然要求。而企业传统的生产管理模式已无法适应市场的发展需求，必须进行内部改革，走信息化管理道路。“大数据”技术信息来源广泛多元，通过连接数据接口，實现企业各部门之间的信息共享，通过运用计算机硬件设备和各种软件系统，实现各部门的协调与交流。“大数据”思维的信息化建设有利于提高供电企业内部控制的效率，加快内部控制进程，使企业更快适应当代市场环境的发展需要，防范各类风险，提升自身竞争力。

3 供电企业内部控制的完善措施

3.1 提高企业人员的内部控制意识

供电企业应提升内部人员的风险防范意识，一是要求高层领导增加对企业内控制度的重视程度。首先深入了解和探讨内部控制制度的内容和执行流程，为领导和贯彻实施内控制度打下坚实的基础。其次，大力贯彻和开展内部控制工作，要求下级各部门负责人对内控工作进行积极宣传，充分将内控工作落实到每一位成员，并加强部门之间成员间的联系和合作，提升内控效率。此外，对内控工作运行中出现的问题，进行查漏补缺，发现症结所在，针对性的进行解决和完善，尽量规避企业生产管理风险；二是要求高层领导增加对内部审计的重视程度。首先，设置独立的内部审计机构，且层级要高，避免高层领导的介入和干涉，凸显审计机构较强的独立性。其次，培养综合素质较高的员工进行审计工作，保证整个工作过程的独立、公平和公正。

3.2 建立并有效实施内部控制制度

企业想要加强内部控制，必须做到以下几点：第一，改善企业内部控制环境，良好的运作环境是企业能否有效实施内部控制的基础。首先，完善的内部控制制度内容，流程进行标准化，使内部控制规范运行。其次，高层领导要提高个人的领导魅力，加强企业内控意识的重视度，转变落后的管理理念，建立人性化的企业文化，发挥“软控制”的作用，积极扩大正影响力。第二，对企业进行全面的风险评估。在实际评估中，内部控制和风险管理是审计部门开展各项审计工作的基础和主线。通过内控评审，全面梳理和明确企业的重要风险及控制要求，逐渐强化市场营销等业务前端的精细化管理。审计部门重点围绕影响经营效益提升的突出问题，在公司组织全面风险评估，深入和持续地开展内控评审，并将各项审计工作相互结合。通过落实风险管控责任，推动建立内控长效机制，为企业实现经营目标提供了有效保证。第三，良好的控制活动。供电企业生产经营活动涉及内容多，项目繁杂，难以进行控制管理，因此，建立从计划、采购、生产、管理、销售以及售后全过程的控制体系，对财、物、人、供、产、销多个环节进行实时监督，实现全面管理。第四，加强企业内部的信息交流和沟通，走信息化管理道路。运用“大数据”和云计算技术，通过连接数据接口，实现企业各部门之间的信息共享，通过运用计算机硬件设备和各种软件系统，及时获取、处理、分析和利用信息，保证各部门高校进行协调与交流，加快内部控制建设效率。第五，企业要加强内部监督。领导高层要意识到内部监督的重要性，设置独立的内部审计机构，培养专业的审计人员，在审计过程中做到忠于职守、廉洁公正。

3.3 强化外部监督与约束

供电企业不仅要加强内部监督，还要加大外部监督力度。一是做到职权明确、区域清晰，财政、税务、审计等各个部门要分工明确、职责到位，建立岗位责任制并进行合理考评。此外，审计部门之间要互通有无，实现信息共享，有效进行沟通，确保监督力度实现最大化；二是提升外部审计人员的专业技能，增强外部审计的权威性，对企业起到足够的约束力。三是需要政府对企业进行指导和强化监督。有关部门对供电企业内部控制要制定合理的考核标准，依照实际执行情况定期进行考核，并制定奖惩制度进行奖励和惩罚，巩固监督成果。

3.4 建立以“人”为核心的企业文化

供电企业要建立以“人”为核心的企业文化。首先，制定企业文化战略规划要以“人”为出发点，凡事以经济为基础，员工满意度为重要参考因素。员工是企业生产管理的核心因素，做好员工的管理，能形成一种巨大的向心力、凝聚力和一种无形的群体压力，激发全体员工的工作热情，启发、刺激人们的潜在能力和智慧；其次，构建以“人”为本的文化体系，为内部控制的高效执行创造良好的人文环境。建立具有自身特色的企业文化，大大提升员工的忠诚度和归属感，能为企业有效的管理增添活力。

综上所述，本文旨在对当前供电企业内部控制存在的问题进行分析和研究，并提出合理化建议和对策，提升内部控制水平，使供电企业转变生产管理理念，提高管理水平，适应当代社会发展的需要，实现供电企业稳定可持续发展。

参考文献

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