简析如何完善企业会计内控制度

宋林芳

摘 要：企业会计内部控制制度是企业在生产经营活动中自我调节、自我约束的内在机制，在企业管理体系中具有至关重要的作用。现如今，我国企业中尤其是中小企业的发展均存在一定程度的问题。加强和完善企业会计的内部控制，是解决企业财务问题，强化内部管理，获得更多经济利益，保障企业持续发展的前提。本文从当前企业会计内控制度的现状出发，分析企业会计内控制度存在的问题，并提出完善之策。

关键词：企业 会计 内控制度 完善

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）07（b）-093-02

近年来，随着市场经济的不断完善和发展，我国经济呈现高速增长状态。在这种形势下，企業想要保障自身的生存和持续不断地获取利益，就必须转变原有的生产方式和经营观念。企业会计作为企业生产经营活动的枢纽，时刻影响着企业的发展方向。但是，当前我国的企业普遍存在着会计内部控制制度不完善、不健全的现象，这不仅仅影响着企业会计的工作效率，更影响着企业的生存与发展。因此，建立健全企业会计内控制度，完善财务管理体系具有极其重大的意义。

1 企业会计内控制度的涵义及意义

1.1 企业会计内控制度的涵义

企业会计内控是指企业利用管理学中控制学理论的基本原理和方法，对财务活动进行科学合理地规范、约束等行为而采取的一系列方法、技术和程序的总称，以此达到企业良好经营，禁止财务部门出现营私舞弊现象，促进企业健康发展并提高经济效益的目的[1]。因此，一个有效的内部会计控制制度，应具有按管理部门需要来保证执行经济业务和完成工作的职责，以及保证制度正确实施的有效程序。

1.2 企业会计内控制度的意义

当前在我国的企业中，中小企业占有很大一部分的比例。与大型企业相比，中小企业由于规模、资产的原因，普遍都缺乏严格、合理的管理制度，因此财务管理上也通常会出现较多的问题。财务出现问题，就会造成会计核算混乱，财务收支失控等现象，这不仅损害了国家利益和社会公众利益，也对企业的经营管理工作带来了不利的影响。通过完善会计内控制度，企业能够提高财务管理水平。建立完善的科学合理的内控制度，一是能够保护生产经营活动中所需的现金、资产，防止营私舞弊和无意识的过失发生；二是能够保证各项经济业务、往来账目真实完整，为企业制定方针、决策提供可靠的财务信息；三是能够利用合理地管控，及时减少、规避生产经营中存在的各类风险，如财务纠纷、法律风险等；四是能够加强企业内部监督管理，确保国家法律法规地贯彻实施，以及企业各项管理工作的顺利进行。

2 企业会计内部控制制度的现状及其存在的问题

2.1 企业会计内控制度观念淡薄

首先，当前在我国企业中占有绝对数量的中小企业由于规模有限，组织结构相对简单，总经理、领导者只有一人或两人。这导致了人们对于企业资产的普遍误解，即经理个人等于整个企业，企业的资产就是经理个人的财产。基于这种误解，多数人认为建立企业会计内控制度是毫无必要的。其次，企业经理、领导者认识不到建立企业会计内控制度额的重要性，认为企业规模不大，没有必要花费多余的财力、物力、人力来专门建立、运营会计内控制度，且会计内控制度不能直接给企业带来经济效益，间接效益也需要较长的时间才能在生产经营活动中凸显出来，并不适合当今社会高速的经济发展模式。最后，多数企业管理人员对会计内控制度的理解不到位，认为会计内控制度不过是财务部门制定的一系列普通的财务规章制度之一，在具体生产经营活动中并不认真按照制度执行，得过且过，渐渐地也就导致了会计内控制度形同虚设。

2.2 企业会计内控制度不健全

一方面，我国国内目前尚未形成比较权威的会计内部控制制度理论，不同行业、企业对内部控制的理解不同，因此在企业会计内控制度的制定上也不尽相同。由于国内相关学术资料、书籍较少，会计学者们对内部控制的认识仍只是基础性的，无法从管理的角度对会计内控制度进行整体把握。实践缺乏理论指导，也就造成了现今企业会计内控制度不健全、不完善的情况时有发生。另一方面，企业在生产经营的过程中，常常扩大生产份额以期获得更多的经济效益。但由于企业规模、资金有限，扩大生产就意味着要压缩管理成本，所以企业在会计内控制度地建立上往往偷工减料，应付了事。

2.3 企业会计人员配置缺乏合理性

在人员安排方面，企业为了节约成本，大多坚持“用少人，多做事”的原则，这也就造成了有些企业出现多个岗位均由一人兼任的情况出现。这种情况的出现，不仅不能为企业带来更多的经济效益，反而滋生了营私舞弊、工作效率低下的现象，使得企业发展不进反退。我国《会计法》第21条明确规定：出纳人员不得兼管稽核、会计档案、收入、费用、债权债务账目的登记工作[2]。但就目前国内的企业人员安排上来看，多数中小企业在财务部门的人员配置上均只设1-2人，且人员分工极不明确，工作职责亦混淆不清。更有甚者兼任会计的人员不仅非会计相关专业毕业，还缺乏相应的会计工作经验，这样的企业显然无力建立、完善企业会计内控制度。

2.4 企业会计内控制度缺乏监督

对于企业的监督，目前分为内部监督与外部监督。外部监督即国家、社会、媒体、群众的监督，内部监督即企业内部督查部门进行监督。但就目前我国的社会情况来看，外部监督对于企业的力度显然是不够的，由于企业繁多，政府部门精力有限，也无法实现严格的外部监督。且企业不同于政府机关，其对信息外公开度较低，因此，社会、媒体、群众在监督上亦是“巧妇难为无米之炊”。在这样的情形下，内部监督就成了对企业进行监督的主要形式。然而，当前国内的企业却大多不重视企业内部监督，设置监督部门的企业也都流于形式，监督部门并无实权。内部监督从未真正地起到监督作用，对于企业会计内控制度的监督更是无从谈起。

3 完善企业会计内控制度的对策

3.1 强化管理者的会计内控制度观念

企业会计内部控制制度建设和施行的关键在于企业的领导者和管理者。领导的重视是发挥企业会计内控作用的前提，企业领导者自身要加强对会计内部控制的意识，明白会计内控制度在保护企业现金和资产、防止舞弊、保证财务数据真实完整、减少和规避风险、确保国家法律法规的贯彻实施等方面的重要作用。随后由领导者将观念灌输给企业其他管理者，令企业管理者认识到会计内控制度不仅是财务部门的一纸政令，而且也是企业规避风险，提高办事效益以保证企业目标的重要举措。此外，政府有关部门也应相互配合，通过召开座谈会等形式积极向企业领导者宣传企业会计内控制度的重要性，让企业领导者们明白并不是一味追求生产就能提高效益，企业的管理一样重要。工商部门、税务部门也可在企业管理者办理业务时进行配合宣传。强化企业管理者的会计内控制度观念，需要政府和企业双管齐下，相互辅助，相互配合。

3.2 建立健全企业会计内控制度

缺乏有效的企业内部会计控制制度，企业的健康发展就很难得到保证。企业领导者应当充分认识到建立健全企业会计内部控制制度的重要性、紧迫性，只有建立健全会计内控制度，才能在财务机制上达到规范行为、控制风险、防范舞弊、数据准确的效果，切实保证公司各项工作顺利有序地实施[3]。但是，建立健全会计内控制度，不能急于求成而照搬照抄，也不能因为国内尚无成熟理论而流于形式，需知各企业的生产经营方式不同，组织运作模式不同，因此，各企业应以《中华人民共和国会计法》、《审计法》、《公司法》、《企业会计制度》、《内部会计控制规范》、《会计基础工作规范》等法律规范为依据，结合企业自身的实际情况，参考国际上的成功案例，依照合法性、适应性、规范性、科学性的原则，制定出适合企业发展的会计内部控制制度，以此指导企业财务工作开展和各项制度有序施行。同时，有关部门也应配合学术界，积极引进国外先进的理论学术，争取完善国内关于会计内控制度的理论体系，为企业制定会计内控制度提供科学且行之有效地指导。

3.3 对企业会计人员进行合理配置

企业会计内部控制制度是财务管理的重要组成部分，会计人员在企业中也扮演着至关重要的角色。所以，要完善企业会计内控制度，在人员上要进行合理的配置。首先，在会计人员的任用上，要选择会计相关专业的人才或拥有会计从业经验的人员，这样的人员不仅能够快速适应会计内控制度，还能在会计内控制度实施地过程中发现问题，提出改进意见。其次，要對会计人员进行职务分离，明确各自职责，互相监督。企业应改变往日“用少人，多做事”的原则，改善一人兼数职的现象，令会计人员无法营私舞弊，能够以有限的精力投入到自身该做的工作上。同时，在企业用工上，相关的政府机关应该发挥其劳动保障的作用，以《劳动法》为依据，积极监督企业单位用人制度。最后，企业应定期对财务人员进行培训。财务人员是企业经济对外联系的窗口，在经济社会飞速发展的今天，企业的财会人员必须能够跟上时代的脚步，及时改进会计内控制度，为企业提供持续发展的动力。

3.4 强化对企业会计内控制度的监督

企业会计内控制度的建立是一个长期的过程，在此过程中，要确保内部控制制度被有效执行，就必须保证对会计内控制度的监督。监督可以从内部监督与外部监督两方面来进行。首先，对于内部监督，企业应当设立相应的内部审计部门或监督部门。企业应当结合会计内控制度施行的情况，采用抽查或定期检查的方式，来监督会计内控制度是否被有效执行，发现制度存在缺陷的情况，要及时向制定部门汇报并督促其进行改正；发现营私舞弊、敷衍了事的情况，要及时予以记录并处罚，发现良好执行的情况，也要给予奖励，以激发企业员工执行的积极性。其次，外部监督的重要性也是非常重要的。政府应在企业管理上加强力度，充分发挥政府审计部门在企业财务监督方面的作用，依靠政府的权威性和强制性，在相关法律法规的规范下建立、健全企业会计内部控制制度，并督促其依规实施[4]。同时，可以制定相应的地方法规、制度，适当提高企业信息的透明度，支持鼓励新闻媒体、社会团体、人民群众利用各类社会渠道对企业的违法乱纪行为进行曝光，以充分发挥社会舆论的监督作用。

4 结语

综上所述，要完善企业会计内控制度，需要从强化管理者的会计内控制度观念、建立健全企业会计内控制度、对企业会计人员进行合理配置、强化对企业会计内控制度的监督这四个方面进行改善。通过政府、社会与企业的相互配合，不断完善企业会计内控制度，不断提高财务管理水平，从而获得更多经济效益，为推动国民经济增长贡献企业应有的力量。

参考文献

[1] 杨平.浅谈如何完善企业会计内部控制制度[J].才智，2011（12）.

[2] 刘云霞.浅谈如何完善企业内部控制制度[J].中国乡镇企业会计，2011（4）.

[3] 田金霞.企业内部会计控制现状及其完善对策[J].产业与科技论坛，2011，10（3）.

[4] 陈海赟.浅谈企业会计内部控制制度的完善[J].中小企业管理与科技询刊，2011（7）.