新形势下现代企业内部控制管理体制的构建研究

聂敬丽

摘 要：一套科学完善的内部控制体制是现代企业内部管理的关键手段。本文论述了现代企业管理下内部控制体制构建的必要性，指出了现代企业管理下内部控制体制的不足，提出了结合现代企业管理状况，构建完善的内部控制体制。

关键词：现代企业 内部管理 内部控制体制 不足 措施

中图分类号：F272 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）10（b）-073-02

在我国市场经济体制深入发展和不断完善下，内部控制已经成了现代企业提高内部经营管理效率的重要手段，不仅促进了企业现代化制度的建立，优化了法人治理结构，还改变了企业经营机制，对现代企业的持续稳定发展意义非凡。

1 现代企业管理下内部控制体制构建的必要性

1.1 内部控制体制是现代企业管理的内在要求

产权清晰化、权责清晰化、管理科学化是现代企业制度的基本特点。其中，管理科学化强调通过现代化的管理思想、管理方式及手段、管理团队推动现代企业管理工作，而构建高效完善的内部控制体制则有利于促进企业现代化管理。要想提高企业整体管理水平，加快现代化管理进程，就必须构建行之有效的内部控制体制，从而满足企业管理的内在要求。

1.2 建立健全内部控制体制是解决实际问题的重要手段

当前，仍有不少企业不注重内部控制，内部管理效率低下，进而出现了各类经济犯罪行为。虽然引起经济犯罪行为的因素有很多，但最为突出的因素就是企业现行的内部控制不够完善，运用的内部控制体系缺乏必要的约束性。所以随着市场经济的快速发展，现代企业应充分认识到内部控制是企业内部管理的关键点，必须注重内部控制体制的构建。

1.3 内部控制体制的成功构建与实施需要宽松的体制环境

随着国家提出建立健全现代企业制度，实施产权透明化、权责透明化、管理科学化以及政企分开、完善决策、有效执行监督体系，赋予了企业更多的自主经营权，自己负责自己的盈亏，并且企业在市场中的地位越来越高。在这种情况下，有效保证了现代企业管理的正常有序运行，为内部控制体制构建提供了良好的条件和环境。

2 现代企业管理下内部控制体制的不足

当前，仍有部分企业管理的内部控制过程中存在诸多问题，如思想观念薄弱、内部控制监督力度不够、缺乏完善的内部控制体制等，对企业的经营发展造成了较大的影响。

2.1 思想观念薄弱

现代企业管理层对内部控制体制在企业生存发展中发挥的重要作用认识不足，有的企业管理层不认可基于风险管理的内部控制系统，有的企业管理层不清楚内部控制体制的最终目的，对内部控制体制的关键环节了解不透彻，未制定规范合理的内部控制操作程序，企业管理过程未公开，企业一把手负责决策活动，影响了内部控制体制的全面贯彻。

2.2 内部控制监督力度不够

目前，有不少现代企业缺乏一套高效完善的内部监督体系，也没有必要的评估机制，内部控制监督作用发挥不充分，从而影响了内部控制体制整体效用的全面展现，如果长时间这样，将直接削弱企业的经营管理水平。有的现代企业尽管设置了专门的监督部门，但仍然将重心放在财务监督上，忽视了企业管理的监督。

2.3 缺乏完善的内部控制体制

有不少现代企业最初未构建系统完善的内部控制体制，认为内部控制体制的最终目的是提高企业经济效益水平；现代企业在发展过程中逐步构建内部控制体制，未预先分析今后潜在的风险；随着市场发展环境的不断变化，企业原先的内部控制体制已经无法适应但实际却未做任何调整，给内部控制体制帶来了诸多不可控因素；内部控制体制多以书面形式出现，缺乏相应的流程图与配套表，流程过于繁复，很难及时全面理解，进而削弱了相关人员的工作积极性，预期的任务目标难以落实到位。

3 结合现代企业管理状况，构建完善的内部控制体制

为了保证现代企业持续健康发展，就必须构建一套完善可行的内部控制体制。在现代企业管理中，应充分考虑以下几种措施。

3.1 树立现代化思想观念

现代企业管理层应充分认识到内部控制体制在企业生存发展中具有的现实意义，应尽快构建积极向上的内部管理环境。构建现代企业内部控制体制时，需要企业全体员工树立现代化的思想观念，在整个生产经营活动中充分发挥内部控制体制的监管作用，减少不可控因素。除此之外，现代企业管理者还必须深刻了解企业的经营管理理念，切实掌握企业各项管理活动与生产经营效益间存在的内在关联性，将内部控制体制的构建纳入到企业议事议程中。

3.2 构建完善的评价监督机制

现代企业构建内部控制体制过程中应充分考虑其最终目的，根据企业发展现状，有计划、有针对性地构建并实施完善的内部控制体制，这样最终的内部控制体制才会满足企业的长远发展战略目标。现代企业构建基于内部控制体制的评价监督机制过程中，必须严格遵循全面性、合法性、合规性、高效性的原则，对各类不相容职务及时分开，为各工作岗位配备专业的人员。现代企业在科学规划内部控制体制内容时，必须深入分析和了解企业各项生产经营活动的薄弱之处，并根据规范的业务流程，将各业务风险降低到可控范围内，实现综合完善的内部控制体系，将会计部门与其他部门分开，并不断加强企业各部门间的沟通交流，不仅要保证提供的会计信息真实可靠，而且还要促进企业各部门和谐稳定发展。

3.3 构建完善的内部控制体制

一套科学规范的程序是推动内部控制体制顺利有序实施的关键，同时提高了财会报告的精准性。严格根据相关法律法规，结合内部环境、风险评估、信息沟通、内部监督等情况，侧重于有效防控风险和强化效率，发挥内部控制体制在企业发展中的推动作用。现代企业应从预算控制与授权控制角度来构建内部控制体制。

首先，以预算控制为核心。企业决策过程中由于人为判断会引起严重的偏差现象，造成内部控制效率低下；如果企业管理层手握大量的权利，那么就会发生人员相互勾结或管理层过多干预内部控制情况，所以预算是合理预测企业未来经营管理活动的重要手段，可以准确找出目标指标与实际间的差异化，进而加强排查与防范力度，有效防止各类潜在风险。

其次，以授权控制为核心。认真查看工作岗位设置的合理与否；企业管理层应注重授权方式的科学性，明确企业全体员工的职责权限。第一，财务部门必须严格遵循不相容职务相分离原则，确立具体的财务岗位，合理配置会计岗位，优化完善组织架构。第二，在内部控制体制构建过程中，企业管理层必须掌握好授权范围、授权责任，防止内部控制体制的重叠，保证岗位人员各司其责，在提高经营决策效率、发挥管理制度效用的同时，实现权力制衡机制。

最后，企业应加大对人才招聘、人才培训、人才考核晋升、工资待遇分配等环节的重视力度，培养一批综合素质高的人才队伍，构建完善的人才聘用机制及独立性的监督部门。

3.4 构建完善的风险评估体系

加强风险评估，能够保证企业内部控制的有效性，所以企业应尽快构建完善的风险评估体系。首先，企业应根据自身的发展环境及内外部风险因素，准确判断潜在的风险问题，在企业发展环境和存在的风险角度上，了解企业内部优势与不足，了解外部的良好机遇及挑战，抓住每一个生存机会，有效防控和治理各类風险。并且企业在进行风险管理时应高度重视以预防为主，也就是不断适应变化的作业环境，以此进行必要的调整与补充，进一步降低风险隐患。其次，企业应懂得如何转嫁风险如购买风险等。风险管理应涉及企业内部控制各个环节，进而消除一切影响内部控制目标实现的风险因素。

4 结语

综上所述，企业开展内部控制的主要目的是提高企业经营管理效率，维护企业资产的安全可靠性、提供真实精准的财务报告及财会信息，落实预期的经营目标，进而推动企业持续健康稳定发展。由于企业各岗位、各环节间经常会发生管理混乱现象、工作衔接性不强以及私设小金库等状况，所以一套具有约束作用的内部控制体制必不可少。

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