企业财务会计与税务会计的差异与协调探究

杨瑾慧

摘 要：会计制度一般分为税务以及财务两个方面，其中税务会计是以财务会计为基础的。但随着国家税法以及会计体系的不断发展，税务会计和财务会计在相互协调发展中出现了一些问题，这使得二者的协调发展偏离了原来的方向。在当前市场经济大背景下，如果企业要想在此环境中得到更稳定以及更长远的发展，企业必须要做好税务会计同财务会计之间的协调发展，这是企业进行深入发展的基础。本文在阐述税务与财务会计之间的关联和差异的基础上，简述对企业当中财务及税务会计存在的差异进行协调的作用，进而对税务同财务会计协调的方法进行深入探究。

关键词：财务会计 税务会计 差异 协调

中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：2096-0298（2017）03（b）-077-02

税务与财务会计是企业整体会计之中十分重要的两个方面。税务会计在企业之中一般的工作内容都是有关公司税务方面的活动。而财务会计一般则是对企业已经开展的经济业务进行相关的记录与计量。二者虽然在工作内容方面有所区别，但是二者同样也具有一定的关联。一个企业要想提高其综合实力，获得更加长远的发展，必须要将税务方面会计与财务方面会计存在的各种差异进行高度协调。只有这两方面配合默契，才可以使企业有一个较为完整的会计体系，进而有一个清晰、明确的账目。

1 税务与财务会计之间的关联

财务会计是在会计原则和规范制度的公认与指导下，将企业已经开展完成的业务进行记录、结算并形成最终的财务信息，为企业内部和外部的需要提供财务报告，以实现企业接下来经济方面的规划。税务方面会计是一门新兴起的边缘化的学科，其主要依据是国家当前的税法，使用货币计算、会计学一般理论和核算方法等基本形式，对企业每个月、每个季度甚至每年应缴纳的税款进行整理以及核算。当前财务以及税务会计都是国内整体会计体系当中的一个部分，在企业内部，二者具有一定的关联。企业当中的税务与财务方面会计都是为企业进行合法经营提供服务的，二者都是在国家法律规定基础上，对企业利益进行保护。尽管财务以及税务方面会计针对的对象不同，但都从不同方面为企业的财务信息提供一定的支持，进而帮助企业领导层获取财务方面最真实的信息。因此，当前加强这两方面会计的协调性，有助于企业管理以及整体效益方面的提升。

2 税务会计与财务会计之间的差异

2.1 具有不同的组成要素

根据当前国家会计方面准则，以及会计制度方面规定，财务会计一般由资产、收入、负债、所有者的权益、利润和费用等六个要素组成。财务方面会计所具有的六要素与企业经营状况以及财务状况有着非常密切的联系，其是企业经营状况与财务状况最直接也是最真实的反映。而企业当中的税务会计一般是有应税收入、纳税所得、费用扣除以及应纳税额等四个要素构成，这四个要素与企业应该进行缴纳的税款有密切联系。从税务与财务方面会计的构成要素上来看，二者具有很大差异，虽然都属于会计体系，但是都有各自不同的分工。

2.2 目标不同

国家整体的会计体系在建立之初就是为企业的领导层提供一些管理以及投资方面的支持，为企业管理者提供完整的企业方面财务信息。尽管税务与财务会计都是对企业资金进行管理，但二者开展工作的目标截然不同。财务会计主要服务于投资者以及具有潜在能力的投资者，财务会计为这些人提供最为真实的企业方面的资产信息，并使投资者对要进行投资的企业现阶段的经营状况以及财务方面信息进行更加全面以及系统性的了解，以此来为企业投资以及具有潜在能力的投资者和管理者进行正确的判断以及决策提供依据。而税务会计都是在国家《税法》的基础上，对企业实际利润基础上，企业应缴纳的固定税款进行核算，以确保纳税人必须在遵守国家现行法律的基础上，尽量减轻企业的资金负担。由此可以看出税务会计是在财务会计正常开展工作基础上进行工作的。

2.3 核算不同

现如今，企业内部的财务方面会计和税务方面会计进行核算的依据有着巨大差异。财务方面会计在进行核算时主要以企业当中的会计制度以及会计准则作为主要依据，对企业真实开展的财务方面的活动进行记录，完成企业在经济方面、管理方面以及财务方面最直接的反映。财务方面会计在这一方面具有较高的灵活性。而且，由于企业类型不同，财务会计的工作内容也不尽相同。而税务方面会计开展工作主要是依据国家现行《税法》，其工作在开展时具有较强的客观性以及强度性，同时更具有较高的统一性。此外，企业内部税务以及财务方面会计进行核算的对象也各不相同。财务方面会计需要在货币计量方面对企业所开展的所有经济方面活动的支出以及收入的资金进行详细核算，而税务方面会计只是对纳税人进行所纳税额方面的事项进行核算。还有就是企业内部的财务会计核算方面原则也存在一定差异。财务方面会计进行核算时需要遵守稳健原则，进行可能与税务会计核算原则损失预计。而企业当中的税务会计所遵守的是法定方面的公平以及均衡原则[1]。

3 对企业当中税务及财务会计存在的差异进行协调的作用

财务方面会计就是将企业已经完成结算的资金全面进行核算，并且进行监督形成明确的账目。税务方面会计是指纳税人必须向国家财政缴纳税款，主要管理企业税务方面申报以及缴纳的事项。从税务与财务会计表面定义上看，税务与财务方面会计存在一定交叉部分。特别是在从前计划经济期间，使用会计的主体比较单一，那时财务以及税务方面会计重叠的部分更高。但自从我国经济向市场化变革之后，我国市场处于不断完善状态，使用会计的主体也在不断增多，并向多个方向发展。例如政府、投资者以及债券人都是财务以及税务方面会计使用的主体。一般来说，不同的会计方面信息使用的主体会计信息也存在许多差异，进而造成税务方面会计与财务方面会计的信息之间的矛盾不断增多。随着国内经济不断发展，市场化进程不断深入，当前税务与财务方面会计的这种矛盾调和起来有一定困难，二者之间相互分离必然是二者未来的发展趋势。但现阶段我国整体经济仍处于转型期，这需要财务与税务方面会计的协调性较高，这样才能满足当前市场经济的强烈需求。对国家来说，只有税务以及财务会计具有一定的协调性才能使得政府实现降低税收[2-3]。对于企业来说，税务以及財务会计具有较高的协调能力，可以帮助企业进行结构与制度方面的优化，降低企业的纳税风险以及税收成本。

4 税务会计与财务会计协调的方法

4.1 加大对税务会计体系的构建

只有企业重视税务方面会计与财务方面会计的协调发展，才能够使得企业内部税务与财务会计在企业当中发挥应有的价值。由于财务方面会计在国内已经进行了较长时间的发展，财务方面会计已经有了比较完整的理论方面体系，并且其整体已经初具规模，这对国内财务整体的发展具有十分重要的指导以及促进作用。对于企业方面的税收会计所具有的理论体系的构建，政府与企业之中相关部门必须要加强对其的重视程度，将税收这一门学科合理地应用到企业内部税收体系的建设之中，并且根据会计方面的理论以及相关方法，尽快对现有的会计方面理论体系进行完善。进而从真正意义上实现税收方面会计与财务方面会计的高度紧密的结合[4]。

4.2 从二者差异进行协调

从财务以及税务方面会计的差异进行协调，主要从三个方面开展。第一，统一会计方面的核算基础。虽然当前税收使用的是一种收付形式，操作起来确实比较简单。但是，如果长时间根据这种方法进行税务方面的核算，就会导致与收入和费用相配合的会计大原则不相符。因为按照这样的税收制度进行税收所得到审计时很容易引起纳税资金与会计利润方面的差异。这种差异满足不了信息质量的要求。所以，当下必须要减少税务以及财务核算时存在的差异，将权责发生体制作为会计计量方面的基础。第二，对会计的组成要素进行协调。如今，会计制度已经在各方面都进行了详细的规定，但是国家现行税法却没有进行硬性以及详细的规定。现阶段，企业不可以对会计账簿以及会计报表当中所记载的金额进行更改，只能等到年终时使用纳税调整方法进行相关方面的调整。这使得企业内部税务以及财务两方面的账目结合带来了很大不便。因此，必须要进行相关调整。第三，进行处理方法方面的协调。税务方面会计只是财务方面会计的一个分支，因此二者在处理方法方面具有一定的相似程度[5-6]。对此，企业可以将财务系统以及比较成熟的管理方法直接运用到财务方面会计处理的过程之中，以此来弥补国家现行税法在核算方面存在的不足之处。

4.3 从企业内部进行协调

虽然税务与财务方面会计在企业内部都有明确分工，而且各自工作互不相同。但是其根本都是为企业领导层提供能够做出决策的准确的资金流向的信息。这使企业领导可以及时了解公司的运作情况，并在此基础之上及时调整发展计划。所以企业之中的高层领导可以为二者提供一个可以实现资源共享的专属渠道。通过这个渠道增加二者之间数据的交流，这样可以在核算方法以及其他方面促进二者的相互融合，同时可以节省企业当中的人力以及成本[7-8]。

5 结语

综上可知，現阶段我国正处在社会经济深化发展阶段，市场当中的经济体制一直在进行完善，这对企业当中的会计制度不断提出更高的要求。在未来，企业中的会计体系必然要将税务以及财务会计分离出来。所以，当前国内企业在进行会计体系变革时，必须要考虑到税务与财务相分离的这一发展大趋势，根据其职能的不同进行有效管理，同时企业要根据自身内部需求和长远发展需求，将税务方面会计与财务方面会计的差异进行协调，以此来进行企业会计方面的变革，改善企业内部环境，提升企业综合实力，进而促进企业在市场之中更好的发展。

参考文献

[1] 章艳.财务会计与税务会计确认计量比较研究[J].中国市场，2016（09）.

[2] 马梦超.税务会计与财务会计在收入确认与计量上的差异比较[J].商场现代化，2016（02）.

[3] 王俊芝.如何处理税务会计与财务会计的关系[J].质量探索，2016（04）.

[4] 张丽.财务会计原则与税务会计原则的比较分析[J].中外企业家，2016（13）.

[5] 李一红.财务会计与税务会计的关系及其协调性分析[J].市场研究，2016（06）.

[6] 赖新英.探究税务会计与财务会计分离的意义与企业税收[J].经济研究导刊，2016（21）.

[7] 望如届.税务会计与财务会计统分关系影响因素的探究[J].商，2016（27）.

[8] 王永珍.税务会计原则、财务会计原则的比较与思考[J].财经界（学术版），2016（20）.