浅析新政下的固定资产折旧

徐娟

摘 要 2014年10月20日，国家财政部、税务总局发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号），对固定资产折旧政策作出了新的规定。这次新政使得企业对固定资产计提折旧和所得税纳税的處理方式都发生了重大改变，同时刺激了企业的技术更新和行业发展，并且能做到“稳经济”和“调结构”，是微观领域一次重要的经济改革。本文在对比之前的固定资产折旧政策的基础上，分析了新政下的固定资产折旧，并提出新政下的固定资产折旧存在的问题及其解决措施。

关键词 新政 固定资产折旧

一、新政下的固定资产折旧

随着社会经济及科技的发展，我国企业也面临着巨大的挑战，其中一部分就是固定资产折旧。原先的固定资产折旧政策已经不能很好地推动企业发展，专家认为，减少这种无形损耗给企业带来损失的唯一方法，是加速折旧。

因此，新的政策必须被推出。2014年10月20日，财政部、国家税务总局发布了《关于完善固定资产加速折旧企业所得税政策的通知》（财税〔2014〕75号），对固定资产加速折旧作出了新的规定。

相比之前的政策，这次新政使得企业对固定资产计提折旧和所得税纳税的处理方式都发生了重大改变，同时刺激了企业各方面的技术更新和行业发展，是微观领域一次重要的经济改革。

固定资产折旧新政能同时做到“稳经济”和“调结构”。一方面鼓励了对传统制造业的研发投资，加快了技术升级；另一方面，对医药、TMT、高端制造等新兴行业的所有固定资产投资都可以进行加速折旧。对企业来说，折旧新政必能促进企业对投入的信心加强，利于企业发展，变得更大更强。

二、折旧新政存在的问题

但是从现状来看，“新政”的落实可能存在一些问题：

（一）固定资产折旧新政适用范围较小

据官方统计，我国目前享受“新政”优惠的行业仅占全行业的1.09%。并且在这些行业里，大多都是规模以上的企业才能享受该优惠，小微企业难以涉足。而对于这些企业，在目前的“新政”的许多相关政策都并未形成明确而详细的界定，容易引起企业与税务部门的纠纷，并使新政的推广存在困难，企业在执行遇到问题时容易心存疑虑。

（二）税务人员专业业务知识储备不足

新政的推广和落实不仅需要企业配合不断更新，同时需要税务机构的共同努力。这对税务人员的专业素养也提出了要求。新政的内容复杂而繁重，但是一些税务人员对其内容、具体操作方法和程序都不了解，因此难以为企业提供良好的咨询服务。

（三）企业相关人员对新政的认知不足

一方面，部分企业财务人员对“新政”缺乏充分理解，不能够熟练地掌握加速折旧方法，因此不能享受税收优惠政策。另一方面，小微企业固定资产的品种少且复杂程度较低，加速折旧法计提折旧的过程过于复杂，工作量大。

三、解决措施

针对上述问题，可以看出，加大新政的落实与查缺补漏仍是我们现在所要做的主要工作。为了进一步提高“新政”的执行力，提出以下建议：

（一）加强宣传，确保新政落地生根

国家应该加大“新政”的宣传力度，进一步颁布新政相应的实施细则。首先，建议在扩大政策适用范围的前提下，不断地向基础制造业靠拢。其次，建议出台相关更为详细的界定机制或者政策解读。最后，国家应该尽量避免采用一刀切的策略，并且在制定完善新政的同时，应该重点考虑不同行业各自的显著特征。

（二）重点突破，跟踪指导六大行业

新政主要适用于六大行业，如电子设备制造业，生物药品制造业，专用设备制造业等重点税源企业。在推行新政时，应抓住这重点的六大企业。对这些企业可开展专门政策解读，宣传新政的优势所在，确保企业在思想上接受，行动上执行。然而，在重点突破六大行业的同时，也需要基础行业的发展与支撑。只有在两者兼备时，才能达到“用先进设备与技术武装中国制造”的政策目的。

（三）简化申报，修正预（汇）缴申报表

在月度、季度申报时，企业强制要求填写固定资产加速折旧（扣除）预缴情况统计表，这在一定程度上加重了负担。中小企业数量庞大，财务人员素质参差不齐，加大了数据采集的困难程度。简化纳税申报环节，并对预缴、汇缴纳税申报表进行修正，不仅减轻了负担，并且使数据的采集变得更加容易，提高企业效率，节约企业成本。

（四）税务部门应开展形式多样的新政宣传和解答；

为了使新政的落实，相关的税务部门应该开展更多形式的新政宣传和解答。如可通过电话、短信、企业QQ群、微信公众号等多样的形式扩大宣传加速折旧政策的范围，并且及时出台完善 “新政”的相关政策，让广大纳税人尽快熟悉并接受该政策，使得企业及税务工作者加深对“新政”的理解，从而利于企业的发展。同时，在出台一系列相关文件的同时，税务部门应该积极开展调研，做好跟踪式分析，以提高政策的执行力，并加大执行力度。

（五）企业财务人员应进一步提升税务策划专业水平

“新政”的落实对企业和税务机构的工作人员的专业素养都提出了极高要求。企业必须随着政策的更新，加强对员工的政策培训，提高企业内部会计人员的业务素质和专业技能，培养公司管理层的社会大局观。尤其是在企业的会计、采购、生产、研发、税务等部门，鼓励使用加速折旧法。另外，企业应根据自身具体情况来进行合理的纳税规划，因为，折旧新政可能存在着一定的纳税筹划空间。

四、结语

本文在对比之前的固定资产折旧政策的基础上，分析了新政下的固定资产折旧的优势，再结合适用范围，人员业务知识等方面分析了固定资产折旧新政存在的问题，并提出了相应的解决措施。展望未来，固定资产折旧新政将加大落实力度，并进一步完善扩展，应用于更多的企业，使得企业发展更为迅速，变得更大更强。

（作者单位为西南大学）

参考文献

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