试论如何盘活财政存量资金的审计

沈宇

摘要：由于当前经济增长缓慢，使得一些地方财政收入增长乏力，经济有明显下降的趋势。为了改善这一现状，我们要加强对财政存量资金的审计，激活财政存量资金，提高资金的使用效益。本文先对财政存量资金形成的原因进行分析，并针对性的提出一些盘活财政存量资金审计的策略。

关键词：财政存量资金；审计；形成原因；盘活策略

中图分类号：F239.45

文献识别码：A

文章编号：1001-828X（201 6）036-000259-01

近几年财政存量资金出现了过多沉淀，导致财政资金的使用率降低，一定程度上阻碍了实体经济的发展，所以我们必须采取有效的措施来盘活财政存量资金，从而提升资金的使用效率。下面分析财政存量资金形成的原因。

一、财政存量资金形成的原因

1.现行财政管理体制的制约

现行的财政管理体制对于财政存量资金的形成有很大的影响。首先，各级政府间事权和支出责任划分不明显，上级转移支付制度不全面，地方财政体制改革还没实施完全，这就使得财政资金层层结存，造成财政存量资金的大量积累；其次，许多重点支出机制与地方的实际需求不吻合，比如教育经费、科研经费等的支出使得地方财政支出结构固化，增加了政府统筹安排资金的难度，不符合现代财政体制的要求；最后，我国的财政管理制度实行收付实现制，现金收支行为在发生的期间全部作为收入和费用，而不考虑实质上是否与现金收支行为相连的任何经济业务，使得预算管理制度与财务会计制度产生严重脱节，引起财政资金的大量沉淀。

2.预算编制和执行不规范

在财政预算编制以及执行方面，工作人员没有做到严谨、规范。部门编制财政预算时，内容粗糙、不够细化，经常有虚报及多报的情况发生。财政部门对预算没有进行严格的审批和检查，使得许多资金没有支出说明，甚至部分预算出现了多编预算，造成了大量财政资金的闲置；财政预算在编制时，覆盖的内容太窄，使得很多方面都没有财政预算制度作指导，有的公司将年底形成的财政资金归到下半年的安排中，导致财政存量资金越来越多；在编制财政预算时，工作人员缺乏实际的调研论证，他们编制出的财政预算有些地方与实际情况不符合，把预算资金安排给条件不充分的项目，甚至把支付资金用其它形式进行转移，不能及时把资金调拨到分配地区；由于财政预算机制缺乏长期的制约机制，使得工作人员在执行时有较大的随意性，有的单位通过巧立名目获取资金，但是在得到资金后不开展有效利用，造成资金的积累。

3.财政资金监管力度不够

财政资金的监管力度不够，主要表现在两方面：财政收入缴库管理方面存在漏斗、专户资金的管理不全面。由于财政收入缴库方面疏于管理，导致一些国有资产处置收益、有偿使用收入、项目结余资金等未能及时上缴入库，使得预算账户内的财政收入并不是真实完整的，对财政资金的重新使用有较大的影响；许多地方政府为了自己的利益，向上级申请更多的专项资金，但是对于资金的使用和管理并没有详细的计划安排，甚至一些地方政府为了增加可支配资金，违规设立财政账户，并积累大量的财政资金，使得财政资金的使用率低下。

二、财政存量资金审计的盘活策略

1.财政管理体制的审计

财政管理体制的审计要先对内部财政资金管理制度的整体情况有充分的了解掌握，然后根据实际调研及论证在财政部门和预算部门内部创建财政资金的内部控制制度、专项资金使用管理制度及结余结转资金的管理制度。财政管理体制的审计要严格审核相关制度的执行情况，对财政部门、预算部门的制度执行情况进行检查，对于职责不清晰或没有按照制度执行的要及时进行处理或进行相应的处罚。对于项目资金的审查要重点检查是否存在重复拨付或管理不到位的情况，一经发现要严肃处理。可以采取的审计方式有询问座谈、调查了解及评价执行效果和制度建设，审计是一项非常重要的工作，审计人员要严格按照法律及有关规定执行，切不可徇私枉法，给国家带来不可估量的损失。

2.预算制度审计

预算制度审计主要是预算结余结转资金的审计，分为四步：检查资金结余结转情况、检查预算编制情况、检查预算执行情况、检查暂存科目结存情况。检查资金结余结转情况要区分预算净结余、专项结转、预算部门结余、分析各类结转资金的数目金额、了解暂存科目结转资金的趋势及各类结余结转资金在当年财政支出中的比重；检查预算编制情况要重点检查预算编制是否完整、详细、科学，有无应编未编入年初的预算，专项资金预算有无系统的计划，预算编制是否缺乏透明度等问题；检查预算执行情况要根据之前掌握的预算编制制度，检查资金拨付是否严格按照制度执行，预算支出进度是否均匀合理，有无滞留欠拨的问题，上级专项资金是否按照规定的专项用途进行拨付，有无截留挪用的问题，只要发现有以上问题要交由相关部门按照规定严肃处理；检查暂存科目结存情况主要检查预算内暂存科目有无长期结存、结存资金较大及结存时间过长的问题。预算制度审计的方法是审查财政部门的预算内本级财政预算报表、人大批准的预算报告，还要重点审计国库部门管理的暂存款，分清资金的性质、结存年限，尤其是长期结存问题，从而揭示预算编制及执行中存在的管理问题。

3.国库资金存放管理审计

国库资金存放管理审计首先要了解账户的开设情况，审核各类财政资金的审批手续、审查银行开设的账户，对于开户的过多、随意性，多头开户的情况要严格处理；其次要摸清资金存放的情况，对于国库存款、专项资金的转移往来情况要十分了解，还要掌握资金安全方面的问题；最后要掌握收入过渡户的情况，及时检查收入过渡户的缴纳，有无应缴未缴的情况。国库资金存放管理审计的方法是让财政部门填写反映财政资金存款情况的“国库存款和各类财政专户结存资金表”，国库重要部门先进行填写，并在规定时间内收回，审计人員根据收回的表格再次审核财政资金的存放情况，帮助审计人员处理财政资金的非法问题。

三、结语

本文先对财政存量资金的形成原因（现行财政管理体制的制约、预算编制和执行不规范、财政资金监管力度不够）进行了简要分析，并针对性的提出财政存量资金审计的盘活策略（财政管理体制的审计、预算制度审计、国库资金存放管理审计），以提高财政存量资金的使用效益。