内部审计在企业内部控制中的作用分析

卢明宇

摘 要：中国加入世界贸易组织后，越来越多的跨国公司在中国成长起来，这其中很多的企业都非常重视自身的发展。随着我国各种企业的发展，企业财务丑闻不断涌现。因此，企业越来越重视内部审计，内部审计工作处于较高的地位。为了提高企业的绩效和产品质量，企业必须有良好的内部审计监督机制。本文通过分析内部审计在企业管理和发展中的地位和作用，针对我国内部审计的问题，提出改进内部审计的方法。

关键词：内部审计 企业发展 控制 作用

一、内部审计与内部控制的互动关系

内部控制的基本目标是促进企业组织的有效运作，内部审计有助于内部控制管理体系的调查和评估，并提出改进建议，以继续实施内部控制制度。无论是内部控制还是内部审计，其共同目的是加强风险防范能力，提高企业的效率和效益，提供可靠的财务报告，并遵守企业的法律法规，提供合理的保证。

二、内部审计在企业管理中的作用

每一个企业在生产过程中，不会那么顺利，经常面临一系列风险，并且具体情况下企业内部审计工作要建立企业内部审计人员，熟悉企业，并准备好去生产部门并了解具体情况以及企业经营情况，详细调查审计，以便能够获得第一手企业运行状况信息，从而能够发现企业生产经营风险，作出风险管理评价，制定相应的风险管控措施，降低管理风险。

三、当前企业内部审计制度的问题所在

（一）内部审计转型的动能不强

随着企业内部管理功能的深入，企业调整目标的核心，也相应变化了管理环境，在内部审计功能方面提出新的要求，从财务审计，综合经济运行调控，特别是推广内部控制评价，风险管理审计，将成为内部审计转型的关键突破。然而，内部审计活动的主要工作仍然是财务数据的审计，基于错误检测和防范欺诈，以及企业风险管理评估和管理的内部控制系统仍然滞后。

（二）内部审计在内控体系建设中的定位不明晰

如何进行内部审计的定位，是我们应该思考的问题，内部审计应该将“指导”转变为“以服务为导向”的监管体系，在企业的经济运行和监督中，关键是验证和评估企业管理的有效性和效率，通过内部审计可以为领导管理企业提供一些建议。但在具体活动中，想要将内部审计活动的定位完全分清楚存在一定的难度，主要原因有侧重于具体的财务数据，内部审计程序和审计工作不规范，路径不明确，缺乏审计证据的可信度，无法提供必要的风险防范和操作决策信息渠道，发挥内部审计职能的建设不明显。

四、完善企业内部审计工作的措施

（一）积极推动内部审计工作的转型

随着各级行业继续完善内部审计工作，对内部审计的财务数据进行监督检查，应改变控制运营风险，规范企业经济活动，提高经营效率，促进资源合理配置。内部审计不应只着眼于眼前审计的方向和短期内审计的发展，要将眼光放长远，深入分析财务数据，作出财务数据的审计，从财务数据审计方面确定内部管理审计的方向；并且每个环节不仅要涉及企业的运作，而且还应当包括对内部控制的评价，企业活动的审查和有效性是否适当，并将审計结果与企业的预期结果比较，发现目标是否偏离，改善企业经营过程，促进企业审计职能转型。

（二）完善内部控制监管体系

在企业内部控制监管体系中，不仅包括内部控制评价，同时也参与和加强内部控制检查企业生产经营实施过程的各个方面，一是基于企业业务流程和特点建立全过程的监控措施，在各级业务上建立完善的相互制约体系，包括内部控制制度，是建立在基于财务调节和验证的基础上，管理和预算业务流程体系的日常周期会计，财务审计，绩效审计，通过其他手段改进纪律检查环境的监督。二是加强审计结果，发现内部审计存在的问题，分析是否是主观原因，根据整改流程订单及时纠正相关部门。

五、结束语

企业内部审计是保证企业正常运作的重要手段，对于企业来说，审计只是一种监督手段，最终目的还是为企业服务，为将企业发展的更强大。有一种形象的比喻，内部审计是企业的自我免疫系统，由此可见企业内部审计在内部控制中的起到至关重要的作用。发挥内部审计在企业内部控制中的作用，必须加强内部控制，完善风险控制机制，促进内部审计创新，更加全面的开展内部审计工作，加快内部控制评价的转型，加强流程监管，更新监管思想，转型监管模式，强化优化创新和质量控制机制的监管模式，使内部审计工作在企业内部管理中发挥更重要的作用。

参考文献：

[1]吴寿元.企业内部控制审计研究[D].财政部财政科学研究所，2012

[2]刘焕皎.内部审计在企业风险管理中的作用研究[D].暨南大学，2016（21）：11-12