浅析加强中小企业内部控制

潘婷婷

摘 要：中小企业是我国经济发展的推动力量，对国家经济的发展起着不可替代的作用，有效的内部控制制度在中小企业的发展中占有重要地位，本篇重点探讨中小企业目前内部控制近况， 制定了针对中小企业内部控制建立完善中各项问题的解决措施。

关键词：中小企业 内部控制 措施

一、 中小企业内部控制的现状

目前中小企业虽然有很多成立了内部审计机构，但其作用并没有得到充分发挥，不重视内部审计作用的现象在中小企业中广泛存在，没有良好的内部控制制度基础，导致内部审计机构独立性缺失。企业实施内部控制对员工的综合素质具有较高的要求，但是中小企业的员工本身对风险的认识不够，对风险框架的树立重视不够，影响了企业内部控制的有用实施。

二、中小企业建立内部控制面临的困难

（一）缺乏良好的内部环境

内部环境是内部控制各项活动得以执行的前提条件，内部环境的优劣决定其他控制要素可否施展作用。我国大部分中小企业管理者与经营者之间缺乏独立性，管理人员普遍依赖自身的经验进行管理，很少接受系统的培训，综合素质达不到要求，企业内部缺失互相监督制约的经营体制，不利于企业内部控制的有效创立和实施。

（二）缺乏有效的控制活动

控制活动是实施内部控制的具体方法，通常运行在不协调职责分离、授权审批、会计制度、产权保护、预算、运行分析和绩效考核等方面。当前大部分中小企业在人员的录用上，更依赖于亲属关系，难以从外部引进合理有效的内部控制的理念和制度，无法建立诸多有效的控制措施，使企业控制活动不健全。

（三）缺乏规范的法人治理结构

中小企业内部控制缺乏相互制约和相互监督的制度，不能有效保证内部控制制度的实施，缺乏有效的监督，公司治理结构是无用的； 同时缺乏科学的运行机制和执行机制，内部设计不科学，监管权力失灵，内部审计部门被领导者或部门操纵失去独立性， 大股东对公司的控制和操纵违背了分权制衡治理理念，容易导致决策失误。

（四）没有充裕领会内部审计的重要性

我国大部分中小企业经营人员与管理人员的权限集中，虽然有些建立了内部审计部门，但因为管理模式的局限性，内部审计部门并没有真正施展其作用。同时，中小企业由于自身规模的局限性，公司内部审计人员专业能力有限，很难客观公正的对企业进行监督。

三、创立和完善我国中小企业内部控制的措施

（一）完善控制环境

加强中小企业内部控制，应重点完善中小企业的控制环境。第一，环境控制是内部控制的基本因素，并制定了其他控制因素的法规和框架；第二，控制环境是一种文化，它影响着控制活动的控制意识和执行力，对其他控制因素的作用起着指导性的作用。

（二）强化企业的控制活动

控制活动主要是指职责分离等有关的活动，有利于保证各项命令得以完成的策略和标准，内部控制的进程实质是管理规范大量的控制活动，创设良好的控制活动对执行中小企业内部控制制度起到促进作用。

（三）积极完善法人治理结构

良好的公司治理机构，能够起到均衡和监管的职能，中小企业要规范经营体制，改变企业治理理念，解决目前管理层凌驾于执行者和监督者及执行者和监督者职责不分离的问题，在设立框架结构式时首先要根据具体情况结合自身要求，科学的划分各職能部门，确保控制目标的实现；其次根据责任、权力和利益相结合的原则，明确各职能机构的职权和职责，根据职能机构和岗位特点，确定所需岗位，根据岗位需求选择合适的人才， 同时规定各级监事不仅要履行职责，并且要对部下开展有效监督和审核，保证各级目标的完成。

（四）加强企业的内部监督

监督是一个流程，对各项控制活动系统的进行质量评价。 内部控制必须执行内部监督流程，内部审计部门是实行内部监督的职能部门，增强中小企业内部审计的职责，查找内部控制的薄弱环节，完善中小企业内部控制制度，加强对治理人员的督导作用，继而提升企业的竞争力。

目前中小企业数量繁多，管理中面临着诸多困难，认识中小企业内部控制中存在的问题，并相应的制定解决方案，最大程度的解决中小企业内部控制薄弱的问题，逐步建立和完善中小企业的内部控制，对增强中小企业内部控制的管理程度，提高中小企业的经济利益发挥重要的作用。

参考文献：

[1]李敏.企业内部控制[M].上海财经大学出版社.2010

[2]罗鲲.浅谈内部控制制度[M].上海财经大学出版社.2010

[3]李占国.基础会计学[M].高等教育出版社.2011