财政税收制度创新对中小企业的扶持作用分析

乔应平

摘 要：随着市场经济的不断完善，中小企业数量逐步增加，财政税收制度如何顺应经济形势的变化，发挥促进中小企业的发展的良性作用？该文从财政税收制度的意义着手，对财政税收制度在中小企业发展中的作用进行了分析，以期达到利用财政税收制度创新，扶持中小企业发展的目的。

关键词：财政税收体制 中小企业 创新

中图分类号：F810.42 文献标识码：A 文章编号：1674-098X（2016）12（b）-0234-02

财政税收制度具有分配收入、配置资源、保障稳定等职能，是国家管理经济的杠杆，是衡量国家经济发展的重要标准，如何制定合理的财政税收制度，完善我国税收管理体系，扶持中小企业健康发展，增强中小企业竞争力，是我国当前财政税收制度面临的课题。

1 财政税收制度的内容和意义

中小企业（Small and Medium Enterprises），又称中小型企业或中小企，它是与所处行业的大企业相比在人员规模、资产规模与经营规模上都比较小的经济单位。此类企业通常可由单个人或少数人提供资金组成，其雇用人数与营业额皆不大。因此在经营上多半是由业主直接管理，受外界干涉较少。随着经济市场的不断变化，中小企业在国民经济中所占比重逐年上升，以美国为例，中小企业贡献的GDP高达40%，为经济发展做出了巨大贡献，各国政府部门对中小企业也越来越重视，促进中小企业的持续发展，是保证经济增长的重要保障。随着我国经济体制的完善，中小企业在国民经济中的比重逐渐增加，政府部门为了扶持中小企业的发展，对税收制度作了一系列改革与创新，通过出口退税体制改革、增值税改革等一系列举措，解决了许多我国传统税收制度上存在的缺失，使财政税收制度更加灵活的服务于企业、服务于经济建设。

2 财政税收制度对中小企业发展的作用

政府部门为了扶持中小企业，在财政税收制度上给予了多项政策支持。例如，提供财政补贴、政府采购向中小企业倾斜等都对中小企业的健康发展起到了积极的推进作用。

2.1 财政税收制度对中小企业的财政补贴、扶持作用

国家通过税收的形式将企业部分利润纳入国库，成为国家财政的一部分，短期内企业利润减少，长远来看中央财政有针对性的为企业提供资金支持和政策支持，以星火计划、火炬计划等专项基金为例，大批中小企业从中受益，除此之外，政府在采购方面也尽可能的向中小企业倾斜，积极帮助、扶持中小企业参与到国家采购中来，为中小企业提供机会，对此《中小企业法》第三十四条、《政府采购法》第九条等都有明确规定，以法律的形式为中小企业的发展提供保障，是国家对中小企业在财政税收制度上最大的支持。

2.2 财政税收制度促进中小企业资源的合理配置、自主创新

从西方资本主义发展的经验来看，盲目发展大型企业，反而会使企业因不加控制而失去活力，使国家经济蒙受损失，降低国际竞争力，具体到我国，应吸取西方经验，对中小企业在发展中的优势加以重视，对资源加以合理分配、有效利用，同时要关注企业的自主创新，面对不断变化的经济形势，只有不断创新才能始终矗立在经济浪潮之中，不被淘汰，自主创新的动力来源于技术研发，中小企业受企业规模限制，投入到技术研发中的资金有限，这方面财政税收制度通过财政补贴政策、税收优惠政策等对中小企业进行鼓励，从而提高中小企业在行业中的竞争力，为社会发展贡献力量。

2.3 财政税收制度促进中小企业发展有利于缓解就业问题

就业难是近年来困扰专家学者的社会问题，每年大量应届毕业生面对有限的工作岗位，就业局势呈现僧多粥少的尴尬局面，如何缓解就业难的社会现实状况呢？大力发展中小企业是有效方法之一，随着中小企业在国民经济中的地位越来越突出，中小企业兼具公共性和私有性，以往人们“进国企，捧铁饭碗”的观念正在发生变化，越来越多的应届毕业生青睐中小企业，对就业难问题的缓解有一定帮助。

3 大力推进财政税收制度创新，积极扶持中小企业的发展

3.1 健全财政税收制度，促进中小企业发展

要促进中小企业发展，就要针对中小企业特点，有关机构应综合考虑市场信息和中小企业发展需求，完善、健全现有的财政税收制度，将中小企业的纳税标准单独纳入财政税收制度，制定有针对性的税收政策，科学调整中小企业的税收，给予中小企业一定的税收优惠，在一定程度上减轻中小企业的纳税负担，各省市在政策落实过程中，也要实事求是，保证中小企业的持续稳定发展，面对中小企业经济地位不断上升的现状，各地市应制定针对该地区中小企业发展的税收政策，对符合政策要求的中小企业，可以给予税收政策上的优惠。例如，企业所得税减半、免收教育附加费、免收残疾人就业保证金等等，将扶持中小企业发展的口号切实执行到位、落到实处。

3.2 科学调整税率减轻中小企业纳税负担

中小企业在全球经济体系中的地位越来越重要，已经毋庸置疑，有针对性的调整财政税收制度，有效降低中小企业纳税负担是当前财政税收制度创新的主要方向，结合当前我国经济发展现状和企业发展规模来看，制定科学的，高效的，与中小企业相适应的税率，是当务之急，各行业都应合理降低中小企业的纳税标准，依据行业特点，为中小企业提供切实可行的优惠政策，特别是融资方面，中小企业风险大、难度系数高，地方政府应适当给予鼓励和支持，确保中小企业平稳扩展规模，稳定健康发展。

3.3 提高中小企业纳税优惠的立法层次，允许合伙企业自主选择纳税方式

中小企业税收优惠的立法必须符合严格的税收法定原则，且需要全国人大及其常务委员会的授权，在此过程中必须就授权内容、范围、目的做出明确规定，以维护中小企业税收优惠立法的稳定性，以法律形式确保中小企业的税收优惠。合伙企业在《企业所得税法》颁布实施以来并未享受到企业所得税率下降带来的优惠，依然按照5%～35%的累进税率缴纳个人所得税。例如，应缴税额为25万的微型企业和合伙企业，微型企业应缴税额为5万元，而合伙企业需按35%税率缴纳8万元，对合伙企业在税收缴纳方面有失公平，应允许合伙企业自主选择纳税方式，降低不公平竞争的负面效应。

4 结语

我国财政收入的重要来源之一就是企业收入，国家将企业税收收缴入国库，再将其投入到国家运行之中，企业税收对社会經济发展有着巨大的贡献，其中中小企业作为现代经济的重要组成部分，其作用也不可小觑，中小企业在我国各行业中所占比重较大，要想保障我国财政税收的发展，解决中小企业面临的由经济实力、企业规模、竞争力差等导致的发展困境，就要不断创新制度内容，综合考虑中小企业的现状，使财政税收情况与各规模企业协同发展。

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