“营改增”对国有企业的影响

于锦兰

摘要：为了更好地促进企业发展，国家出台了新的税收政策，以增值税代替营业税，避免对企业的重复征税，以降低企业的生产成本，使其在市场上拥有更强的竞争力。从目前的推行效果来看，营改增的实施使得国有企业的税收负担得到了明显减轻，国有企业可以利用结余下来的资金进行更多的生产和投资，这对于企业和市场都是非常有益的。本文论述了营改增对于国有企业的意义及影响，同时也提出了相应的建议，使营改增税收政策能够帮助国有企业实现更好的发展。

关键词：营改增；国有企业；影响

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01

长期以来，我国企业执行的纳税制度一直是增值税。增值税对于企业来说会出现重复征税的现象，这给企业运作带来了沉重的负担。对于国有企业来说，营业税同样会使得企业的生产成本提高，利润被压缩，影响国有企业的进一步发展。营改增的实施使得过去的营业税被改为增值税，增值税对国有企业的征税过程拥有更大的弹性空间，能够按照企业的实际经营状况进行征税。因此，对于国有企业来说可以有效降低企业的生产成本，提高国有企业的总体效益，对企业的长远发展具有重要意义。

一、“营改增”的意义

1.实现了进项税的有效抵扣

营改增的实施使得国有企业的进项税得到了有效的抵扣。按照营改增的相关规定，企业在采购生产所需的设备或原材料的过程中，如果能够提供有效的购买发票或者购买凭证，就能够抵扣增值税。通过这样的抵扣就能够使国有企业的税负得到降低。而从长远来看，国有企业由于生產会经常购置设备和原材料等必需品，因此，营改增的税收抵扣政策将使国有企业的生产成本得到有效降低。而国有企业在纳税过程中也会更加科学合理。

2.有效解决了双重征税的问题

国有企业在生产过程中会采购多种原材料及设备，这些都属于企业生产成本的范畴。按照过去的营业税来看，企业应当按照实际情况缴纳所有的税款。但是随着营改增的实施，国有企业能够通过提供其有效的购买发票或清单进行进项税的抵扣，这样就会避免国有企业的重复增税问题，使得企业的税负大大减轻。相对于营业税的征税模式，新的营改增税收政策能够确保对企业从源头上征税，因此就能够有效避免对于企业的多次征税。尤其是对于大型的国有企业来说，在生产过程中会涉及到大量的原材料购置情况，增值税的税收模式将使国有企业的税收负担大幅减轻，使企业的经济效益得到提升。

二、营改增对国有企业的影响

1.“营改增”对于国企物流业务方面的影响

在实施增值税的税收组恒侧改革之前，国有企业按照税收政策的相关要求需要交纳营业税。营业税是对企业的整体营业额进行税款征收的，相对于增值税的税率而言，营业税的税率偏低。随着应该在的实施，国有企业也需按照相关的税率来交纳税款。事实上，增值税的税率的确有所上升，但是，增值税与营业税不同，其可按照企业的实际情况进行进项税的减免，这样就使得国有企业的税收负担得到减轻。而且，增值税仅就国有企业的增值收益部分进行征税，征税模式科学合理，而营业税是就企业的整体营业额来征税，征税模式较为笼统，缺乏细致的划分，给企业生产造成了沉重负担。

2.“营改增”对于国企管理方面的影响

营改增政策的实施对国有企业的管理也形成了影响。在过去的营业税模式下，一些具有服务性质的企业是不能够进行进项税抵扣的，这就使得服务型国有企业的税收负担加重，成本提高，影响其整体收益。但是，在实施营改增的政策之后，服务型国有企业能够通过出具相关的采购发票进行进项税的减免，使国有企业的整体税收负担得以减轻。在国有企业的管理过程中，财务能够通过这种新的税收模式提前进行财务核算，即利用国有企业的整体收支差额和增值税的税率就能够计算出企业需要缴纳的税款。因此，国有企业在成本管理及税收计算方面会因此做出相应的调整，以适应新的税收政策，为企业减免税负而努力。

3.“营改增”对于国企税收的整体影响

国家推行营改增的税收政策是出于对市场环境及企业长远发展的综合考虑。采用新的增值税政策能够使我国国有企业的税负负担有限减轻。企业的资金是有限的，如果对企业的税收政策持续加压，使企业的税收负担一直保持在一个高位状态下而不进行调节，与此同时，再加上市场环境当中形成的激烈竞争，会使得部分国有企业的运作负担加剧，不仅影响其正常的生产和营销活动，同时也会影响其投资和发展等多个方面，对于企业的长远发展是极为不利的。此外，面对世界整体经济环境的不景气，以及我国国内经济的下行压力，营改增政策的推行相当于一剂强心剂，使很多国有企业在困难的市场环境中看到政策带来的希望，坚定企业的发展信心，使企业能够减轻税负，轻装上阵。利用其现有资源大力发展企业规模，同时还可以投入更多的资金进行改革创新，为国有企业的进一步发展寻找出路。同时，企业的发展也将为社会创造更多的就业岗位，为社会的稳定繁荣做贡献。

三、对于“营改增”税收模式的合理化建议

营改增的税收模式对于国有企业的发展具有重要意义，其不仅避免了重复收税，降低了企业的税收负担，而且在推行过程中所形成的社会影响也是非常深远的。这种税收模式的改革和完善使得拥有服务性质的国有企业得到更多的实惠，因此，对于我国服务也的发展也具有很好的推动作用。所以，在营改增的税收政策推行当中，相关的管理部门会大力推动营改增的实施，因此，国有企业要紧跟形式，尽快适应新的税收政策，积极调整企业内部的管理模式，尤其是财务管理模式，要按照营改增的税收方案进行调整，以符合增值税征收的相关条件。国有企业要根据自身情况，合理采购相应的设备及原材料等生产必需品，且在采购之后要保存好相关的发票等采购凭证，方便在抵扣进项税的过程中进行核对。国有企业要有效利用营改增带来的发展优势，使企业在新的管理框架当中得到进一步的发展。

四、结束语

对于国有企业来说，营改增为企业带来了更多的积极影响。企业能够通过营改增的税收政策实现税收减免，避免重复征税，使企业的税收负担得以减轻。因此，国有企业要有效利用这一新的税收政策所带来的有利条件，积极发展企业规模，不断完善企业管理模式，使国有企业能够在激烈的市场竞争大潮中取得丰硕的成果，为社会创造更多的就业岗位，为社会的繁荣和稳定做出贡献。

参考文献：

[1]付博华.营改增对企业的影响[J].宏观经济，2013.

[2]陈小刚.“营改增”对国企税收的影响评价[J].财税研究，2016.