浅议完善公司治理内部控制机制的对策和建议

李佳妮

摘要：我国企业内部控制建设应统一指导和规范、全面构建整体框架。建立严格的良好的约束内部控制机制。只有这样做，企业才能凭借最小的投入获取最大的利润，实现高产、高质和高效，才能在国内或着国外的市场竞争中立于众多企业的顶峰。

关键词：内部控制；内部环境；监督机制

中图分类号：F270 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-000-01

一、引言

这些年来，我国企业频繁发生会计造假事件，其中内部控制的基础要素内部环境的不完善是一个重要因素。内部控制是衡量企业管理的重要标志。随着我国社会主义市场经济的发展，企业内部控制越来越重要。社会在发展，时代在进步，我们的企业要做大，做强，必须要大家在各个方面共同努力。造成这种现状的主要原因是市场经济不发达、对内部控制重视不够。

我国的一些企业接连出现一系列肮脏的舞弊现象，这其中的原因有很多，但究其共同点，我们不难发现这一现象的出现都与企业内部控制有着接的关系，特别是公司内部环境的控制，内部环境是企业实施内部控制的基本因素。我国企业经营失败和舞弊、欺诈等违法、违规事件的重要原因之一就是企业内部控制失效。因此我国迫切需要建立和健全企业内部控制机制，完善企业法人治理结构，改善企业管理水平，提高企业会计信息质量。因此，内部控制机制的研究越来越重要。

面对问题的不断出现，我们必须要有危机意识，如果任凭这一现象的继续发展，可能会造成不仅是证券市场、金融市场的秩序紊乱，更有可能会影响整个中国经济的平稳发展。本文主要提出加强和完善公司内部控制的对策和建议。

二、完善公司治理内部控制机制的对策和建议

1.改善内部控制环境

（1）改善公司管理机构

公司管理层组织公司的内部控制，公司管理机构的最高水平，完善内部控制，为公司奠定了坚实的基础。内部控制作为管理当局为公司的业绩目标和一系列的规则，以及公司治理结构是分不开的。完善内部控制机制，必须首先从公司管理機构开始。有效的公司治理结构能够使公司所建设的内部控制体系切实发挥作用。委托代理制度如果能够落到实处，则可以起到互相牵制的作用，使公司的内部审计部门、监督委员会等真正发挥作用。有效的公司治理结构还有助于形成良好的内部控制环境，不断完善内控体系建设。

（2）健全对经营者的约束与激励机制

不兼容的职责是指专注于一个人处理时发生错误的可能性就会增加两个或多个位置。不相容职责分离指的是不兼容的职责分别由不同的部门或人员来处理。就我国而言，中小企业由于其特殊性，它的规模和员工的数量也不能做到专职由专人负责，所以加强不相容职责分离控制，增加工作岗位设置为包含性就显得特别重要。

2.完善内部控制监督体系

（1）完善内控简单评价体系

完善的内部控制监督评价系统，形成一个闭环的内控管理。为流程标准和内部控制责任，设计内部控制执行匹配和运行效果的检验方法和内部控制评价方法，以及相应的监督和评价结果与绩效考核机制相挂钩，形成之前制定的标准、进行中的监督检查、以及总结评估内部控制管理闭环。内部控制执行检验方法主要是针对业务流程的关键控制点和设计，主要通过开展业务记录可以证明关键控制点（报告、单据、会议纪要等）检查了解内部控制执行情况，内部控制效果评价方法主要围绕如何实现目标的过程和相关的设计效率。

（2）加强对企业内部控制的监督

必须进行恰当的监督企业内部控制过程，必要时加以修改监测活动。企业的内部审计部门是内部控制的一部分，同样是监督内部控制的主要力量之一。内部审计不但是对活动的企业的内部控制和管理提供参考和提出建议而且也对企业内部成员进行监控、评估的，详细的包含：企业内部控制制度设计正确的水平和有效性的检查、评价和建议；对每个企业成员在执行自己义务的过程中操作质量进行评估和建议；进行评价和建议企业的风险管理等。

3.加强管理者对内部控制的重视

（1）提高中小企业领导的管理素质

企业的管理者是主要造成企业内部控制环境。内部控制的有效性，和是否公司领导高度重视、是否要带头执行有特别大的关联。企业管理者提高自身的经营素质，让他们意识到企业建立有效的内部控制机制的重要性，是中小企业内部控制机制发挥它应该具有的作用的关键。企业管理者应该深刻意识到，这种让他们自身感到制约的制度体系，能够使得企业资产更加安全、企业经营决策更加谨慎，以减少商业风险，可以更安全的实现企业业务的目标。

（2）提高财会人员素质

作为控制企业会计的主体，特别关键的是会计人员的素质水平高低和内控知识的掌握与否为。对于一些中小企业会计人员通常不高的专业能力、不规范的会计基础工作、披露相关信息并不能够准确的反映企业目前经营成果等问题，应加强并给予政策支持中小企业会计人员学习知识和法规，从而提高自身专业素质水平。

（3）加强员工道德素质及学习内控知识

每个企业的内部控制，都应当建立在我们共同的道德规范的基础上，企业中每一个员工都能遵守基本的道德规范，而且还积极的学习业务技能投身工作，那么内部控制将会更加有效。企业内所有人都拥有相同的、良好的道德规范，内部控制的左右才能最优最大化。企业应定期组织员工进行内部控制的理论培训，使每一个员工都能够切身体会企业的奖惩监管制度；使每一个企业员工都了解内部控制的基础知识，明白在企业中大家都受到内部控制机制的牵制和约束。只有让企业把内部控制像企业文化一样与企业共存，企业才能够健康茁壮的成长。

三、结论

我国企业的内部控制建设在内部环境方面、风险管理水平（目标设立、事项识别、风险评估和风险应对）、控制活动、信息沟通和监控等方面仍然存在不足，内部控制机制仍不完善，执行力度较弱，存在较为严重的失效问题。

本文通过提出了改善内部控制环境、改善公司管理机构、健全对经营者的约束与激励机制、完善内部控制监督体系、加强债权人对公司的监控作用，尝试建立主银行制度、加强对企业内部控制的监督、完善信息沟通系统等一系列的解决办法，提出了完善公司治理内部控制机制的对策和建议。相信通过使用正确的方法，我国企业内的部环境会发展得越来越好。