“营改增”后地税部门人力资源转型的思考

潘春　熊宏玮　黄炜　高鹰

摘要：当前，随着税制改革步伐不断加快，“营改增”工作全面到位，地税系统迎来了全新的挑战。直面困难、创新求变、加快地税部门人力资源转型，是当前地税系统亟待研究解决的重要课题。本文从分析“营改增”对地税部门的主要影响入手，尝试着提出了几点“营改增”后加快人力资源转型的有关思考和建议。

关键词：营改增；地税部门；人力资源转型

中图分类号：F810.42 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）033-0000-02

2015年3月18日下午，国务院常务会议审议通过了全面推开“营改增”试点方案，明确自2016年5月1日全面推开营改增试点。随着“营改增”试水的成功和税制改革步伐的快速推进，可以预见的局面将是：对地税贡献突出、影响深远的主体税种之一的营业税将结束辉煌、成为历史，地税系统不得不接受全新的挑战，面临重构业务、重建队伍、重塑形象的“二次创业”。因此，剖析"营改增"对地税部门的影响、探讨地税部门人力资源转型，是当前地税系统必须解决的首要问题。

一、“营改增”对地税部门的主要不良影响分析

（一）地税收入明显减少，人力资源相对过剩

2016年，在前期试点取得积极成效的基础上，“营改增”将作为深化财税体制改革的重头戏，全面推开，进一步较大减轻企业税负，为深化供给侧结构改革发挥重要作用。 “营改增”后，全年减税将达到5000亿，地方税务部门组织收入将会明显减少。以南昌市近十年数据为例，营业税占全市地税税收平均比重为25.16%，近三年来，营业税占整个税收收入平均比重更是高达38.25%。其中，营业税占税收收入最高的税务所比重为78.34%，占最低的税务所比重为5.52%。不难看出，全面“营改增”后，对基层税务所的税收收入将会带来巨大影响，不管是农村税务分局（所），还是城镇税务分局（所），都会出现税收收入的大幅度减少，尤其是对于一些无固定税源的偏远农村税务部门来说，税务收入的“断崖式”下跌将直接导致税务人员职能丧失，造成人力资源相对过剩局面，直接冲击现存的四级行政征管系统。

（二）税源监控管理乏力、漏征漏管风险增大

营业税作为地方税源的主体和支柱，一直起着举足轻重的作用，其对地方财政收入的重要性、收入的稳定性、管理的可控性以及对相关税种的带动性等等，都是其他地方税种所无法比拟的。一旦改为增值税征收，地方税收入将面临多种不利因素。“营改增”后，根据政策规定，新增企业的企业所得税变为国税征管将失去新的成长空间。如此一来，企业所得税日益萎缩，造成地税部门“以票控税”征管模式将失去功效。同时，纳税人通过在国税取得增值发票将无视地税管理，尤其是零散纳税人，将会有意无意地避开申报地方税费这一环节。由于营业税种消失，地税部门征管工作失去强有力的抓手，随营业税附征城建税、个人所得税、教育附加税、水利建设基金及代征政府性基金等地税收入改用增值税发票，能否缴纳足额，加大程度上取决于社会综合治税水平和纳税人纳税意识的高下，地税部门无法从源头进行监控。主体税源的带动作用基本缺失，导致漏征漏管风险增大，地税单位组织收入的职能进一步被弱化。

（三）地税征管职能弱化、社会影响对应下降

“营改增”后，随着地税部门收入的大幅减少，農村地区尤其是边远地区的地税机构将进一步裁减。一旦农村征管机构收缩，税收管理人员大部分将集中到城镇，税收征管不可避免地形成“放羊式”管理局面。在这种相对粗放型的征管模式下，税务机关自然难以采用现代化的税源管理措施。一方面，人员的过分集中，造成基层征管人员和纳税人直接接触的机会大大减少，农村税收征管相对处于边缘化状态，地税部门对农村地区的影响力极大下降。另一方面，“营改增”后，过去二人或多人管一个乡镇逐步变成一人管一个乡镇，甚至于一人管多个乡镇，税收执法力量将会变得非常单薄。同时，营业税的征管最能体现、展示和检验地税干部的综合能力和水平。多年来，地税在营业税征收等方面积累了大量经验，涌现出大批优秀人才，一旦该平台消失，既可能造成人才的流失和浪费，也使地税失去与纳税人联系的主要纽带，影响地税在社会和纳税人当中的地位。

（四）地税干部信心受挫、员工队伍出现波动

全面施行“营改增”导致地税部门征收的地方财力显著下降。据相关调查研究发现，少数县地税机关征收的县乡级财力直接缩减高达30%以上、间接缩减31%以上，地税部门在地方党委政府中间的话语权不可避免地减弱，系统内不同程度地出现“地位下降被边缘化”、“未来命运前途堪忧”、“个人才华将难以施展”、“社会价值大幅减弱等负面情绪”，或将给地税干部的自信心带来较大打击，容易造成思想波动，影响地税干部队伍的稳定。同时，全面“营改增”后，地税征管工作失去强有力的措施保障，进一步加大了管理难度和风险，加上地税员工人员年龄结构趋于老化、部分人员产生迷茫心理等不利因素，也给地税部门干部职工队伍稳定带来了新的挑战。

二、“营改增”后地税部门人力资源转型的相关思考建议

（一）诊断地税部门人力资源，查找管理存在的主要问题

近年来，随着地税系统人才队伍建设的发展推进，地税部门工作人员的政治待遇、工资及福利待遇等各个方面有了较大提高。同时，通过公务员考试招考录取，充实了一批大专、本科学历人才，学历结构有了一定改善。营改增后，鉴于地税部门人力资源相对过剩局面的出现，加强人力资源建设完善显得更加重要。地税系统各单位通过对本部门人才使用情况进行分析诊断，查找出自身人力资源管理方面存在的主要问题，为推进人力资源发展完善提供相关依据。着重分析人才培养、引进、管理、任用等方面存在的问题和纰漏，着力探究地税干部教育培训、考核评价、选拔任用、竞争上岗及公开招聘等方面的有效做法，积极打造人才交流平台，为优化人力资源配置拓展新的空间，为选人用人扩大思维视野。

（二）借鉴HR转型的核心思想，制定人力资源管理战略

HR转型核心思想要求实施多元化人才开发，促进人才的合理流动和配置优化，最大限度地发挥人才开发效益。以此为依据，地税部门首先要树立开放的全方位人力资源观念，根据本单位自身的情况，制定相应的人力资源建设目标任务，培养适应地税发展需要的多方位、多层次人才。积极推进多元化人才开发战略，使人才数量、素质、结构、布局等与自身发展需求相适应。深化人事制度改革，积极构建健全人才选用和竞争激烈机制，加大干部公开选拔和竞争上岗力度，形成“能者上、平者让、庸者下”的良性竞争氛围，逐步实施“按知识付酬”、“按贡献付酬”的福利分配措施，發挥地税部门人力资源最大效益。建立健全人才流动机制，理顺机关部门与征收单位人才流动服务机构的关系，制定切实有效的系统内部人才流动管理办法，促进人才合理、安全流动。

（三）优化人力资源管理组织结构，明确组织成员职责划分

用好地税系统内现有人才是地税部门人力资源转型的关键所在。据有关专家测算：培养人才成本最高，引进人才成本居中，用好人才成本最低。更为重要的是，用好人才的同时，还能够培养人才、吸引人才、盘活并留住人才。因此，地税部门必须花大力气优化人力资源管理结构，通过明确组织成员职责划分等有效举措，做好人才使用安排，从本部门实际出发，竭尽所能用好现有人才。一是充分调动地税部门工作人员的积极性，对优秀人才大胆使用，充分挖掘他们的潜能，加大他们身上的责任，发挥他们在关键岗位的关键作用，做到人尽其才，才责一致。二是灵活使用，合理安排，化解用非所学难题。对少数在机关发挥不了自身特长的地税工作人员，要敢于突破体制障碍，通过采用恰当形式进行安排，使这些人才流动到征收单位等合适岗位，发挥他们的积极作用，做到才尽其用，用其所学。

（四）创新人力资源管理体系设计，提升管理质量和服务水平

首先，优化地税部门组织结构，明确地税单位的组织结构和部门职责，明确具体岗位职责和汇报关系。

其次，设计运用科学、有效、量化、可操作的绩效考核体系，绩效考核的指标与地税部门的目标密切相连，绩效考核结果与薪酬体系及员工的晋升、培训、降职、淘汰及职业发展挂钩。

再次，设计完整合理的薪酬体系，建立科学标准的薪酬体系（薪酬构成、比率等），薪酬体系与绩效考核体系挂钩。

最后，建立人力资源管理流程，完善人力资源管理功能，建立人员招聘、培训、考核、奖惩等流程体系，不断提升地税系统人力资源管理部门的专业水平，提升人力资源管理岗位的工作能力，提升人力资源管理质量和服务水平。

参考文献：

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