内部控制审计在固定资产管理中的运用

□单保岩

(日照市岚山区审计局 山东 日照 276800)

内部控制审计在固定资产管理中的运用

□单保岩

(日照市岚山区审计局 山东 日照 276800)

本文主要从讲述当下内部控制审计在固定资产管理中的一些缺陷入手，并在此基础上，对这些不足之处提出了相关的解决措施，望以供参考。

内部控制审计；固定资产管理；应用

1 行政事业单位固定资产管理中实行内部控制审计的一些不足之处

1.1 预算不科学，会计核算方法不严谨

在购置固定资产的过程中，部分单位并无展开整体的预算评估，以及对于固定资产购置的确定性，进而显得固定资产采购没有一定的严谨性，进而对固定资产管理中的内部有效控制产生了影响。此外，一些单位其在内部控制审计监管方面，实施力度薄弱，让采购完全脱离了固定资产的管理，进而引起了浪费资金现象，进一步对单位的持续永久发展产生了影响。不仅如此，眼下一些单位其在固定资产的会计核算中，并无对资产的价值有一个真实的体现，从而引起了会计信息的虚假性，也进一步显示了账面余资产实际情况不符合情况。

1.2 固定资产内部控制实施力不强，对固定资产处理不够标准化

因部分单位其在固定资产管理过程中过于对购置给予重视，并疏于实质性的管理[1]，从而导致了固定资产在平常管理工作中出现了一些缺陷与不足，尤其是在于固定资产的验收体系方面，“盘点方法”也不够科学化。当然还有一些固定资产已报废，但并没有真实体现在账面上，从而造成账面与实际不合现象。而上述这些，均是因为在管理固定资产中，其内部控制控制的采取力度薄弱而引起的。还有些固定资产因及时换新或者是出现损害而没有开展相关报废处理的，则这对固定资产的具体处理便成了问题。现阶段，部分单位在对固定资产进行应对时并不能依据科学的相关会计核算方式对对其展开真实的价值评析，以及做出精准的处理方案。而这就加剧了资产大量的流失情况，进而也就易发生“腐败”现象。

2 在行政事业单位固定资产管理中进行内部控制审计的具体应用

2.1 将内部控制审计实施职责分工化

对于固定资产的管理，一定要秉持“不相容职务相分离”准则。对固定资产的记录、处理、获取、保管等相关步骤，一定要进行明确分工，各司其职。将固定资产处理的执行与审批，固定资产的获取与业务处理的实施与有关会计真实记录开展脱离，进而预防固定资产管理的职责分配不科学而出现欺骗、作弊等现象也诱导浪费资源及损失资产等严重不良后果。固定资产处理、获取等相关业务要如实按照一些专业人士以及具备授权的机构去开展办理，而审批人也要明确按照固定资产业务授权允许体系的一些标准，在授权允许的范畴内实施审批工作，坚决杜绝越权行为。

2.2 进行固定资产预算制

当在对每一年的固定资产采购进行预算时，一定要如实联合同级相关财政部门的政府采购预算和自身单位财务部门的年度预算制度，让固定资产无论是在购置还是在决策等相关方面显示出其的合理性、合法性[2]。而如果是对于大型的固定资产项目，则可以考虑对专业的中介机构亦或是一些业内人士给予聘请，同时给予一些评析和深入性的探究，最后由单位对集体的决定和审批工作给予落实，并且要对固定资产的平常管理进行加强，如果是单位较大或部分较大则应当对固定资产管理部门进行专门设置安排，确保其日常管理与维护的按时进行，实现应用效率的提升，及时做到风险的消除。此外，还应当对固定资产按时盘点体系进行构建，构成一个对资产盘点的稳定团队，便于按时对这些固定资产开展盘点工作，且将这些分析、盘点结果及时给单位相关部门上报，并及时提出一些专业性的对策和建议，而再经授权部门的允许后再做出下一步处理。

2.3 固定资产处理中的内部控制审计

对固定资产的出售、转出、挑拨、报废等一系列处理均要达到有关的一些报批步骤，并由专门的固定资产管理部门以及相关部门或人员展开下一步办理，内部控制审计人员、机构均要如实对固定资产处理的相关报批环节合理性给予检测，包括是否有严谨遵循先审批后处理的一些准则，以及价格、执行方式的科学性等，进而做到对因固定资产处理方式不对而引起资产损失的有效预防。此外，单位必须要给予内部审计一个“客观”的身份，保持其的相对独立性。

结束语

在行政事业单位进行固定资产管理的进程中，一定要对内部控制审计加大管理力度，以及对固定资产使用率的上升，确保该资产的经济合理化。而针对于当下部分单位固定资产管理的内部控制审计工作中的缺陷，一定要积极处理，探讨出有效的应对策略，进一步保证行政事业单位中固定资产的经济效益性。

[1]黄雪松.内部控制审计在固定资产管理中的运用[J].商业经济，2015，5：144—145.

[2]蔡晓方.内部控制审计在固定资产管理中的运用分析[J].探讨与研究，2015，2：214—215.

1004-7026（2017）02-0111-01

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10.16675/j.cnki.cn14-1065/f.2017.02.084