农业科研院所科研经费管理风险控制研究——基于内部控制视角

农业科研院所科研经费管理风险控制研究
——基于内部控制视角

□邱 磊11周民武21韦爱兰3
(1.广西畜牧研究所；2.广西特色作物研究院；3.广西农业科学院 广西 南宁 530001)

为确保有效开展科研活动，进一步提高我国的科技实力，政府多次投入资金，支持科研活动的开展，并且出台了与此相关的法律法规，然而目前在管理科研经费方面仍然存在一定的风险。文章从内部控制视角探讨了农业科研院所科研经费管理风险的控制策略。

农业科研院所；科研经费；风险；内部控制

1 健全内部控制制度

农业科研院所科需要以本单位的具体情况制定科研经费管理的内部控制制度，具体而言，相关的制度包括监督管理制度、岗位管理制度、会计管理制度、收支管理制度以及预算管理制度等。上述制度对科研经费管理的作用非常重要，这是因为实施项目过程中的资金使用和拨付资金的多少取决于预算，同时也是监管与考核的主要依据；会计管理制度以对单位的财会工作进行规范，确保报告与经费记录的完整性与真实性；收支管理制度以统一收支管理制度的落实为主，可以避免发生账外账的情况；监督管理制度以对监督工作与有关的惩罚措施进行规范为主；岗位管理制度以分离不相容职位为主，即通过牵制达到控制目的。

2 加强制度执行力度

目前在全球范围内，许多国家的农业科研院所在科研经费管理方面已经初步建立或者经过探索建立了相对成熟的内部控制制度，包括会计管理制度、预算管理制度等。然而许多院所在执行制度时并没有足够的力度，制度实施流于形式，大大增加了目前科研经费管理的风险。从内部控制的角度而言，最重要的环节就是执行控制制度，必须认真贯彻落实，将责任明确到人。为达到这个目的，不仅需要农业科研院所领导层的有力支持，还必须调动所有员工共同努力、积极配合，建立相关的考核制度，并根据考核结果实施奖惩制度，调动员工的积极性，从而更好地执行内部控制制度。

3 完善院内组织结构

落实内部控制制度的重要保障就是组织结构，如果缺乏完善的组织结构，就会引出巨大的问题。目前我国农业科研院所组织结构存在的问题主要体现在两个方面，即内部审计无法审计高层以及高层没有受到足够制约，所以领导人员应以此入手加以改进。具体而言，可以学习企业内部的治理经验，借鉴治理体系，向政府申请增设监督管理委员会，级别和所长或院长相同，而且内部审计是该委员会的下属单位，能够审计科研院所整体的内部控制。

4 培训内部控管人才

人们做出行动的内在动力就是意识，而企业为了使内部工作人员，特别是项目负责人与实施单位的意识，有更强的内部控制意识，可以采取宣传与培训等手段讲解相关知识。现阶段组成国家财政支出的一个主要部分就是科研经费，而资金来源归根结底还是纳税人，并不是属于项目负责人自己的财产，选择投入的项目时要确保其可以使社会效益增加，若滥用科研经费不仅会造成农业科研院所的损失，还会影响国家的科技进步，因此必须增加科研经费管理人员的内部控制意识与风险意识。执行制度是人的工作，科研院所通过培训本单位人员的内部控制意识或者引进风险管理人才，使单位内部有更多优秀控管人才，这样才能从人才与文化方面保障内部控制的实施。

5 加大全程监管力度

实施制度的最后也是最有力的保障就是监管，一共包括三个方面，也就是分事前、事中与事后三个环节加强控制。事前控制以管理好预算，和项目相关人士与财务人员相互配合，把关好项目负责人的预算，确保预算的合理性与科学性。事中控制是管理科研经费的阶段性支出，以会计控制为主，加强监管使用科研经费的过程，确保和预算的一致性与使用的合规性、合法性。事后控制以信息公开、外部监督与内部审计为主。科研经费使用审计与内部控制审计均属于内部审计，而政府监督与外部审计则属于外部监督。外部审计要求科研院所聘请相关机构完成审计，其具有很强的独立性，和内部审计相比出具的报告客观性强。政府监督是由国家级的审计机构负责审计科研院所。信息公开指研究院公开关键数据、会计报告或内部控制，从而在一定程度上遏制经费使用和管理时存在的重要风险。

结束语

农业科研院所经费管理的一个重要内容就是科研经费管理，如今随着相关法律法规的逐渐完善，经费管理的内部控制显得愈发重要。领导人员不仅要对内部控制制度进行建立健全，还要加大制度的执行力度，完善组织机构，培养控制人才，使工作人员的内部控制意识增强，而且还要加强整个过程的监督，尽可能降低控制风险，使经费的使用效益增强。

[1]汪毅勇,单成玲,华永银,等.关于农业科研院所科研经费支出绩效评价的思考[J].江苏农业科学,2014,(4):434-436.

1004-7026（2017）02-0108-01

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