营改增税减效增背后的辩证法

蔡恩泽

营改增税减效增背后的辩证法

蔡恩泽

2016年11月30日，国务院常务会议指出，全面推开营改增试点，对企业实施大规模结构性减税，是今年确保积极财政政策更加有效、着力推进供给侧结构性改革的重头戏，对稳增长、调结构、扩就业发挥了重要作用，具有完善税制、促进现代服务业等新动能成长、推动经济转型升级等一举多得的积极效应。

从常务会上传出令人惊喜的消息，营改增新增试点的金融、建筑、房地产和生活服务业四大行业减税额呈逐月放大趋势，到10月底累计减税965亿元，新增加53万纳税户，26个细分行业全部实现了总体税负只减不增的预定目标。加上前期试点行业和原增值税行业通过营改增的减税额，预计全年减税总规模将超过5000亿元。

这一减一增，体现中央政府民本施政的理念。经济下行压力大，企业日子普遍不好过，致使财政收入也跟着少了。本届政府审时度势，体恤企业困难，通过减税帮助企业度过难关，提高企业的生存发展机率。虽说财政收入少了，政府还是主动过紧日子，通过营改增挤出5000多亿元反哺企业。如此大规模的减税，对当下的企业和市场不失为雪中送炭。在减税减负政策哺育下，企业增强了蓄势创新、转型升级的持久动力。

一个生动的事例是，2013年8月起，广播影视服务业纳入营改增试点范围。3年多来，无锡国家数字电影产业园区内企业由82家增至586家，产值由1.8亿元增至23亿元，税收由800万元增至2.45亿元，营改增为企业减负的同时，推动了产业园取得强劲发展。

这一减一增，表明营改增是着力推进供给侧结构性改革的重头戏。供给侧改革的要义，在于提高企业生产市场需求侧急需的产品。当下，中国正处于经济转型升级、产业从中低端迈向中高端的关键阶段，实体经济普遍不景气、民间投资意愿不足。有鉴于此，本届政府把营改增等减税措施，作为供给侧结构性改革大棋局中的重要一招。中央政府去年将财政赤字率从2.4%提高到3%，主要用于减税降费，这是策应供给侧改革积极的财政政策。

环顾全球，国际社会大多也是通过逆势减税摆脱经济困境的。而关税其实就是在市场供给侧发力。上世纪80年代美国里根政府利用越南战争结束后的经济发展机遇，通过减税及减少政府干预等一系列新政，提升民间投资和企业生产积极性，促使经济回暖，增加就业机会，由此奠定美国自1983年开始长达25年的经济繁荣。美国候任总统特朗普在竞选演说中更是高调宣示减税以获取选票。德国也是在上世纪八九十年代通过减税减负改革税制等，摆脱经济危机，成为当之无愧的欧盟第一轴心国。而中国自有自己减税的国情背景、路径选择和政策设计。

这一减一增，证明营改增背后有辩证法。将欲取之，必先与之。营改增表象是“减”，但实质上“减中有增”，就是减了税增了效，减轻了企业负担，增加了企业效率。通过大力发展现代服务业、鼓励高端研发等，拉长产业链，我国的产业格局将会浴火重生，尤其会助力高端制造业、现代服务业等快速成长。与此同时，那些对于税负特别敏感的中小微初创企业，可从营改增政策中得到呵护，无疑会获得更大发展空间，提高存活率和竞争力。事实也是如此，全面推开营改增试点后，企业负担减轻了，市场活力勃发了，就业机会增多了，新增加53万纳税户就是一个例证。

回顾历史，轻徭薄赋是历代开明政府的明智之举。我国历史上“文景之治”、“贞观之治”、“开元盛世”、“乾隆盛世”无不是因减税放水养鱼、涵养税源而营造太平盛世的。而竭泽而渔、横征暴敛的朝代如秦二世时代，税赋多如牛毛，民不聊生，苦不堪言，激化社会矛盾，引发民众“揭竿而起”。

总之，税制改革的每一步，都彰显国家治理新高度，凸现中国政府执政智慧。营改增贯通了所有行业和企业之间增值税抵扣的链条，所有的行业全部进入增值税的范畴之内，再没有重复征税的因素存在，充分体现了增值税税收中性的原则，有助于市场配置资源决定性作用充分发挥，避免企业因为税收来扭曲自己的经济行为，有助于经济结构的优化。

在营改增取得显著成效的基础上，此次国务院常务会部署了下一步行动的路线图：要密切跟踪试点情况，对运行效果开展第三方评估，明确相关领域纳税政策口径，扩大减税效应。要深入重点行业开展政策辅导，帮助企业用好用足增值税抵扣机制。改进和优化纳税服务，提高办税便利程度。2017年政府还要过紧日子，继续大力实施减税降费政策，激发活力、培育税基，为促发展、保民生提供支撑。

值得关注的是，营改增现有的某些症结在于增值税对核算的要求很高，如果企业操作规范，税负会下降；如果粗放式管理，不规范运作，该抵扣的没能享受到，企业税负就难以保证一定下降。所以政策辅导特别重要，让企业熟悉政策“招数”，用好用足政策。

同时，为进一步完善分税制财政体制，从2016年起，中央对地方实施增值税定额返还，并统筹兼顾东中西部实际情况，妥善解决困难地区的财力缺口，逐步提高地方财力的保障水平。营改增“税减效增”的辩证法产生了显著的效果，势必为中国经济的回暖添柴加薪。