高职院校财务内部控制问题的思考

□王佳贤

高职院校财务内部控制问题的思考

□王佳贤

国家中长期教育改革和发展规划纲要提出：要大力发展职业教育，职业教育的发展将迎来新的春天，高职院校会在人才培养、社会服务等各方面得到进一步提升、发展，发展中面临的财务风险和财务管理的问题随之增多。为确保高职院校经济活动稳定运行，势必要构建内部财务控制体系，建立健全财务风险机制。

一、目前高职院校内部控制存在的问题

在社会主义市场经济体制逐步建立和不断完善的大背景下，高职高校要参与市场竞争活动的增多，不断扩大自主办学规模，由于高职院校资金来源渠道、资金使用的多样化，从而使高职院校的会计核算复杂，内部控制目标广泛，这也使高职院校内部控制不可避免存在这样那样的一些问题。

（一）内部控制意识淡薄

高职院校的内部控制是源于各单位为了实现控制目标，预防风险的发生而制定的一系列制度、措施、程序。长期以来，高职院校普遍存在的现象是最高决策层重视以教学、科研为中心的工作，对内部控制建设重视不够，甚至忽视内部控制建设，造成一些单位腐败问题频发。有些高职院校虽然设置了内部控制制度，但书记、院（校）长不能齐抓共管内部控制，所有部门不能协同行动，所有工作人员不能全面、系统的参与，到最后往往是少数几个部门譬如财务部门或办公室等牵头抓内部控制制度的建设，这就很难达预期的目的，预期的效果也不理想。内部控制制度、目标需要高职院校各级领导干部、普通职工高度重视，需要体现在日常经济活动中严格遵守，成为自觉履行和必然遵守的行为规范。

（二）内部控制制度不完善

目前许多高职院校已经建立、健全了各类管理制度，从形式上看，包括党群管理制度、行政管理制度、教学科研管理制度、学生管理制度、后勤保卫管理制度、基本建设管理制度等一系列规章制度，涵盖了决策、执行、监督每一层面，是比较全面、完整的。但是，认真梳理、细致的分析、研究后，发现内部控制规范的基本要求这一块普遍不够。比如，各单位普遍没有建立完善的定期风险评估机制；没有认真的开展内部控制系统的组织及业务流程梳理和再造，没有完善相关制度；对不相容岗位与职责分离控制情况未从制度层面进行有效设计、有效的分离实施等。

（三）忽视内部控制制度执行的建设

党的十八大以来，在依法治国的大背景下，各高职院校普遍重视各类管理制度的建立，内部控制建设也有条不紊的在建设中。但有不少制度只是流于形式。为了完成上级部门要求的任务，突击建设了一大批管理制度，这些管理制度装订成册，摆放整齐，就等上级部门检查来看，究竟这些制度是如何建立的？在什么会议上审议批准的？究竟执行过程有没有遵守这些制度？遵守了多少制度？谁对执行的效果给予考核、评价？执行中有没有发生问题？发生的问题有没有问责？

内部控制的建设不仅是一个制度确立的过程，更是一个制度执行的过程，强化内部控制制度执行，有助于检验这个制度的建立、执行、检查、考核评价是否全面、完整、实用、有效。譬如，合同管理制度，从一个单位对合同的管理看，需要从两个方面予以考虑，一是在合同订立时有没有做到明确统一的归口管理部门，有没有进行统一分类和连续编号，有没有对合同文本进行严格审核或联合审核，有没有履行必要的合同审批；二是在合同履行的控制上，有没有对合同履行情况进行必要监控，比如一定要明确合同执行相关的责任人，要随时对合同履行的情况进行认真的检查、科学的分析和执行结果的验收，这样就能够及时发现无法按时履约的情况，并及时采取相应的补救措施；特别是对于那些需要补充，需要变更或需要解除合同的情况，才能按照国家有关规定进行严格的监督和审查。

（四）内部控制管理信息系统建设不足

高职院校内部受到多种因素的影响，不仅在软、硬件的投入上不足，自身对软件的研发能力不够，甚至许多高职院校不具备这些研发能力，造成高职院校普遍存在着在利用现代信息化管理手段控制经济活动上存在相当的差距。

（五）内部控制建设未能形成长效机制

现在高职院校内部控制建设，多数是为了完成上级部门交办的任务，在比较短的时间内突击完成内部控制建设，一旦上级布置的任务完成，内部控制建设也就束之高阁，无人问津。真正源自单位内部内生的动力不足，未能形成上下齐心、同心合力重视内部控制建设的长效机制。

二、完善高职院校内部控制的措施

高职院校内部控制是一项特别重要的基础工作。内部控制对于提升高职院校的内部管理水平、规范高职院校的内部权力运行机制、甚至对促进高职院校的廉政建设都有非常重要的作用，推进高职院校内部控制，应该努力做到以下一些工作。

（一）牢固树立内部控制理念，提高全体职工对内部控制工作重要性的认识

由于内部控制贯穿高职院校经济活动的全过程，每一位教职工都可能是学校某项经济活动的直接参与者或者潜在参与者，全员参与是内部控制工作的重要的原则。为了搞好内部控制建设工作，加深对内部控制制度的理解和认识，需要不定期的聘请专家教授对内部控制知识、意识进行专题培训，通过培训，借助专家的讲解，使高职院校教职工都能够理解、领会内部控制的重要性，牢固树立内部控制意识，从而使高职院校全体教职工都能参与到内部控制建设工作中，以主人翁精神对待内部控制工作，以推动高职院校全面执行《行政事业单位内部控制规范》，充分发挥内部控制在提升高职院校的内部管理水平、规范高职院校的内部权力运行机制、促进高职院校廉政建设中的重要作用。

（二）建立健全内部控制体系，强化内部流程控制

组建适应高职院校的内部控制体系，是一项非常复杂的系统工程，不仅包括对顶层权力运行机制控制的构建，也应涵盖对权力运行的监督；既要结合实际，查找各个业务环节的内容和岗位职责，也要从各项业务所面临的内外部环境考量，运用各种方法、手段对风险进行定性和定量评估，查找出经济活动风险点。高职院校需要做到按照分事行权、分岗设权、分级授权及定期轮岗的制度要求，依照不相容岗位与职责分离控制情况等，建立、健全内部控制体系，形成学校内部控制规范手册。

（三）建立健全内部控制的自我评价报告机制和内部控制的考核问责机制

为进一步指导和促进高职院校顺利开展内部控制建设工作，推动高职院校内部控制水平的整体提升，保证内部控制建立、执行、评价工作长效运行，各个高职院校都应该设置内部控制的自我评价报告机制，单位主要领导亲自抓，牵头部门包括纪检监察、审计等部门要具体抓，还要抽调专人对内部控制制度的执行情况定期检查，进行内部控制实施情况的评价，并对内部控制制度执行中存在的突出问题、漏洞和薄弱环节，经高职院校内部控制自我评价工作主要负责人研究后，责成有关部门认真整改，以完善高职院校内部控制规范。

各高职院校为了搞好内部控制建设工作，需要建立健全内部控制的考核问责机制。对内部控制制度贯彻执行不力部门及其责任人，要严肃问责。要及时利用内部控制自我评价报告机制的结果，利用中介机构的审计结果、政府审计结果、财政监督检查结果等，按照廉政风险防控机制的要求，定期开展内部控制执行情况的问责处理，以便于提高高职院校的内控能力。

（四）推进内部控制信息化建设及内部控制信息的公开

在互联网+时代，高等学校的校园网建设已经非常普及，高职院校要抓住这一有利时机，提升管理现代化水平，积极推进数字化校园建设，利用数字化校园建设这个平台来推进内部控制信息化建设，包括对预算资金的管理、对收支业务的管理、对资产管理、对合同的管理等方面，全面推行内部控制信息化建设。通过实施信息化建设，内部控制制度与经济活动的业务流程实现了有机统一，对关键环节点、主要风险点等进行预防和管控，做到过程清晰有痕迹，责任清楚可追究。同时，建立规范、有序、可靠、及时的内部控制信息化体系，对于落实高校信息公开制度，推进高校信息公开规范化发挥及其重要的作用。

作者单位：山西交通职业技术学院

责任编辑：赵 姝