浅谈商业银行产品预算的管理应用

徐鹏飞

浅谈商业银行产品预算的管理应用

徐鹏飞

产品预算是引导商业银行上下协调一致实现经营目标的重要手段，是整体战略解读的重要方式，对战略目标分解、业务发展规划、营销策略制定等具有重大指导作用，可以明确业务发展方向与路径，更好地支持经营目标达成和战略目标实现。

商业银行；产品预算；管理应用

一、商业银行预算体系的不足之处

（一）预算一体化程度低

当前，我国商业银行预算体系以机构预算为主，以总行管理层拟定的战略目标为基础，采用自上而下方式进行计划分解和预算编制，并逐级向分支机构下达利润、存贷款规模等经营任务。预算编制以任务下达为主，缺乏上下级机构、专业部门之间的沟通协调；预算执行以各机构、各专业各自为战为主，缺乏统筹全局的战略协同；预算控制以事后监测为主，缺乏及时有效的事中控制措施。

（二）预算深度不够

我国商业银行的预算编制，主要是测算存贷款等大类业务发展与经营效益目标，对全量产品、定价策略、业务规模、成本测算、税务筹划等因素考虑不足。预算目标的制定与分解必须以商业银行的现有资源为基础，预算的本质作用是有效组织商业银行的产品、渠道、人员等核心资源，制定适当的经营策略，而不仅仅是简单的经营任务的上传下达。

（三）预算执行力较弱

由于缺少产品预算对机构预算的有效解读与战略分解，部门预算无法准确编制，任务分解不到位，预算责任难以落实，导致专业计划与经营任务难以统一，扯皮推诿时有发生，专业部门往往只顾业务发展，不顾效益实现，预算执行效果大打折扣。

二、商业银行产品预算的概念和作用

（一）产品预算概念

产品预算是指由分行采取自下而上的方式，综合考虑专业计划、内部资金计价、付息（成本）率以及风险、税务等因素，对总行下达的综合经营计划在各产品线维度进行合理分解，纵向汇总形成产品预算，横向汇总形成专业部门预算，并逐级与机构预算保持一致。产品预算的开展对商业银行各项业务协同发展、形成经营合力起到了良好的促进作用，有利于全行经营利润的完成。

（二）产品预算作用

1. 进一步增强预算的科学性、合理性。自下而上的产品预算与自上而下的机构预算的有机结合，能够充分调动各级机构、各个部门积极参与预算编制，构建更有效、更立体的全面预算管理体系。

2. 进一步加大预算应用深度。产品预算是将效益预算与业务预算充分融合，在综合考虑产品定价、业务规模、风险成本等因素基础上，将利润目标合理分解至各产品条线，强化预算的效益管理与精细化管理。

3. 进一步引导经营行为，促进全行业务发展。产品预算是以效益为核心，强调规模与效益并重，突出转型与发展平衡，引导资源向效益高、产出高的产品倾斜，带动业务与效益的协同发展。

三、产品预算如何支持战略目标实现

（一）增强预算战略解读能力

产品预算将总行经营计划在各产品条线、各专业部门、各层级机构间进行科学、合理分解，是对总行战略的深度解读。通过纵向层面压实预算责任落实，横向层面进行任务分解落实，构建上下一体、纵横一致的预算体系，将预算管理与经营发展、效益创造与业务营销紧密结合，预算可执行性大大增强。

（二）增强部门预算控制与业务管理能力

科学编制产品预算，统筹考虑业务管理权限与产品分成分润比例，向上汇总形成部门预算，将各级分行机关的专业部门牢牢锁定在预算体系中，为部门预算编制、部门绩效考核提供科学依据，同时也为各专业部门加强业务管理提供了强有力的管理工具。

（三）增强效益创造理念

产品预算需要统筹考虑各产品的经营计划、内外部定价、风险控制、成本管理等因素，将利润任务指标分解至各项具体产品，进一步强化业务发展与财务收支的内在联系。通过预算的编制，将效益概念深入推广至业务部门，以产品预算和部门预算执行情况作为部门业绩评价和薪酬分配的重要依据，改变以往业务部门只顾规模不顾效益的局面，提高精细化管理水平，通过各项产品的量价协调发展为企业经营目标的实现奠定良好基础。

（四）优化资源配置

通过产品预算编制，梳理商业银行重点业务产品，如个人住房贷款、储蓄存款、项目贷款、票据贴现等，找准发展方向，明确定价、营销、资源配置、风险管理资源需求，将商业银行有限的人力、物力资源投入更有价值的经营活动中，如加大考核激励、专业激励、资源配套等支持力度，通过优化资源配置引导经营行为，激励经营目标实现。

（五）增强战略协同

产品预算的编制既是效益、规模、风险以及成本等指标在各机构、各部门的分解过程，更是上下左右充分沟通协调的过程。通过预算的编制，将各级分行的经营战略、各部门的专业战略紧密结合和充分协调，增强战略协同力度，共同促进经营发展。

（六）增强预算控制

在预算执行过程中，通过对各项产品预算执行进度的监测，分析业务发展和预算执行的实际问题，及时纠正产品业务发展方向，必要时对预算计划进行修改完善，第一时间发现、解决经营问题，夯实经营发展根基。

（七）推进转型发展

各级分行管理层通过产品预算编制，准确掌握各类产品的效益贡献、成本负担、风险大小以及市场空间等各方面信息，能够有效地支持日常经营决策，加快产品结构优化调整，及时调整转型发展方向。

（八）增强激励约束

通过产品预算，各级机构和专业部门被充分调动，机构预算与产品预算、部门预算协调统一，各维度责任主体得到明确。通过利润、规模、价格、成本等指标，准确反映产品预算执行情况，对各部门预算评价更及时、更准确，预算激励约束作用大大增强。

四、注意事项

（一）符合实际

综合经营计划在产品维度的预算分解，不能简单地分指标、压任务，需充分考虑各产品发展空间、价格、成本、风险等实际因素，在充分沟通、准确测算的基础上进行预算编制，保证产品预算的科学合理。

（二）重在考核应用

产品预算的作用不仅在于预算编制，更在于考核应用。通过预算执行情况的监测分析，及时发现经营问题，支持经营决策。通过考核激励约束，明确赏罚规则，增强各级分行、各专业部门的预算执行力度，最终实现各项经营目标。

①陶能虹：《国内商业银行预算管理研究现状及启示》［J］，《金融论坛》，2008年第10期

②陈全兴：《浅谈我国商业银行的产品预算》［J］，《会计之友》，2010年第2期

③肖文东 陈盛光：《商业银行预算管理：现状与展望》［J］，《北京工商大学学报（社会科学版）》，2011年第6期

徐鹏飞，中国工商银行股份有限公司安徽省分行。