煤炭企业的纳税筹划分析

李卫芳

(晋中市煤炭职工培训中心,山西 晋中 030600)

煤炭企业的纳税筹划分析

李卫芳

(晋中市煤炭职工培训中心,山西 晋中 030600)

煤炭行业供给侧改革直接影响着山西省煤炭企业的经济效益,为积极贯彻落实国家的政策导向,煤炭企业在做好煤炭企业产品转型、节能降耗等工作以外,能够科学、有效地做好纳税管理工作也成为煤炭企业必须重视的一个课题。作者从纳税筹划的角度,对煤炭企业部分经济业务现状进行剖析,并提出有针对性的实施纳税筹划方法。

煤炭企业;纳税筹划;分析

1 纳税筹划的内涵

纳税筹划的概念纳税筹划是指纳税人通过筹资、投资、经营、收入分配等涉及各业务与事项的事先安排、选择和策划,在合法的前提下,以综合利益最大化为前提的税收负担最小化的经营与纳税安排。

2 纳税筹划的特征

1)合法性。合法性是指纳税筹划使用的方法合法、方案实施过程合法、筹划结果合法。

2)预期性。开展纳税筹划的时间通常都在发生经营活动之前,通过不同的经营活动方式事先进行税务规划,在符合税法规定的前提下来实施经济活动。

3)目的性。纳税筹划的最终目的是实现纳税人整体效益的最大化。按照煤炭企业生产经营活动规律,通过成本效益分析,综合考虑税负变化与生产经营活动变化,制定最佳纳税筹划方案。

4)时效性。紧随煤炭企业经济环境的变化,国家煤炭资源有关的税收法令也会不断完善。税收政策必将按照一定时期的宏观经济政策的需要而变化时,纳税筹划的做法也应适时的进行调整。

3 煤炭企业的纳税筹划与风险预控

3.1纳税筹划在煤炭企业经济业务中实施的必要性

煤炭企业的生存发展与税收息息相关,税收要素同时也制约着煤炭企业的效益评价。煤炭企业要进一步融入社会主义市场经济体系,积极投入市场竞争,实现自身的跨越成长,取得经济效益和社会效益双突破,就需要能够针对不同的经营活动灵活制订相应的筹划方案,在全面拓展共同利益的基础上,进而获取煤炭企业更大的利润和经济效益。

3.2强化纳税筹划风险的预控管理

1)坚持合法性,关注税法的变化。作为煤炭企业财务人员在设计纳税筹划方案时,需要对煤炭企业自身的发展情况以及国家有关税收法律法规改革方向有深入了解,以适应企业内外部环境的发展变化,同时保证合法纳税。

2)考虑成本,符合成本效益原则。在开展纳税筹划之前,必须进行成本效益分析,即必须着眼于纳税人整体税负的高低,防止纳税人承担超过纳税筹划收益的筹划成本,只有所得大于支出,才是成功的筹划。

3)服务企业经营管理,实行全过程筹划。纳税筹划活动往往是“牵一发而动全身”,煤炭企业财税人员不仅要考虑节税,还要考虑到不同经营周期的活动安排,做到尽早谋划。

4 煤炭企业纳税筹划方法分析

4.1企业所得税纳税筹划方法分析

1)临界点筹划分析。按照现行企业所得税法规定:符合条件的小型微利企业减按20 %税率征收。如煤炭集团进行战略性投资时,应充分考虑上述税收优惠政策,把握集团公司整体的经济效益,做好临界点纳税筹划工作。

2)加计扣除筹划分析。根据现行企业所得税法规定,企业“三新”研发支出,可享受企业所得税前加计扣除优惠政策。煤炭企业的“三新”涉及甚广,包括:巷道围岩试验、防治水、瓦斯综合治理、煤层顶板、地压、软岩支护、新型液压支架的研发、新型脱泥浮选工艺等等,这些项目涉及的研发费用煤炭企业应特别关注,充分享受国家规定的税收优惠政策。

煤炭企业在安置就业人员时,应充分考虑残疾职工工资可据实扣除的基础上再100%加计扣除的税收优惠政策,在保证完成工作任务的同时,即减轻社会就业压力又降低了企业税收负担。

煤炭企业在专用设备投资方面应响应行业号召,购置并实际使用列入《目录》范围内的环境保护、节能节水和安全生产专用设备,最大限度的享受国家税收优惠政策。

4.2增值税纳税筹划分析

纳税筹划是使企业利益最大化的重要途径,随着我省矿井生产规模的不断扩大,固定资产的投入比重也在不断上升。煤炭企业财税人员应对固定资产等采购环节实施纳税筹划。比如:将煤专小型设备采购进项税可以予以抵扣,摊销期规定为一次性摊销、五五摊销;大型设备增值税进项税抵扣的范围可扩大到接受捐赠和实物投资、自制及改扩建等购建业务,前提是须取得合法扣税凭证,必要性可报当地税务局备案。

再如,对于从农民手中购进的煤矿特殊用料,如坑木等,煤炭企业可通过向主管国税机关申领农副产品收购发票,向农民开据;也可向收购地国税机关申请代开发票,凭以上票据可按13%税率抵扣进项税。井下使用的充填沙、石子等应向经营者索取增值税专票用以抵扣进项税。属于煤炭企业内部自产自用产品,具调剂使用性质,无需缴纳增值税。煤炭企业资源综合利用业务中增值税的免、减、即征即退、先征后退的税收优惠政策也应考虑在企业战略发展思路当中。

5 结束语

对煤炭企业来说,应当加强纳税筹划工作,有序开展经营活动,进而获得更大的经济效益。笔者认为,煤炭企业税收筹划主要来源于企业各类经济活动,财税人员应预测各类活动不同的纳税方案并比较,以便供纳税人优化选择做出最有利的决策方案,用足、用好现有的税收优惠政策,为煤炭企业健康、可持续发展做出有力贡献。

[1] 刘兆华.纳税筹划实务与案例[M].大连:东北财经大学出版社,2008.

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[4] 王钰.关于税收筹划的策略探讨[J].煤炭经济研究,2004,4(25):51-52.

TaxPlanningforCoalEnterprises

LIWeifang

(JinzhongWorkerTrainingCenterforCoalEnterprises,Jinzhong030600,China)

Supply-side reforms for coal industry directly affect the economic benefits of coal enterprises in Shanxi province. To implement the national policies, scientific and effective tax planning is another important issue for the coal enterprises, apart from product transition and energy conservation.

coal enterprises;tax planning;analysis

1672-5050(2017)02-0075-02

10.3919/j.cnki.issn1672-5050sxmt.2017.04.021

2017-01-13

李卫芳(1976-),女,山西灵石人,硕士,注册会计师,从事煤炭企业财务会计工作。

F275.3

A

(编辑:刘新光)