探讨会计行业诚信缺失问题

陈沛东

（德州学院，山东 德州 253023）

探讨会计行业诚信缺失问题

陈沛东

（德州学院，山东 德州 253023）

会计诚信缺失，严重影响着市场经济秩序。公司信息失衡、利益驱动及会计自身的缺陷等造成了会计行业的诚信缺失。会计行业诚信缺失直接加重了社会整体缺乏诚信的现状。因此，文章分析了会计行业诚信缺失的问题，使各方对企业及其他组织的财务状况有真实、客观地了解。

会计行业人员；诚信；缺失

诚信是一个道德范畴，是公民的第二个身份证，是日常行为的诚实和正式交流信用的合称。它既是中华民族的优良传统，也是现代社会中不可或缺的立身之道，立业之本。人们的奋斗目标过多的局限于看得见，摸得着的物质利益，社会各个群体都在自己的领域里谋求个体利益最大化。在这样的社会背景下，缺乏诚信的现象渗透到各个行业、各个领域。

会计行业作为整个社会大家庭的一部分，也无法幸免，会计行业诚信缺失的状况非常严重，上至政府机关、事业单位，下至各行各业的工商从业者几乎毫无例外的在不同程度上存在提供虚假会记信息的行为，国家财政审计部门所提供的各种数据往往与人们的日常切身感受不同，其原因是未以严谨科学的态度从事基础调查，存在主观臆造，甚至是根据实际需要人为的制造虚假数据的情形，这其中尤为严重的是国有企业造假，不可避免地会造成国有资产大规模流失，严重损害国家和全体人们的利益。

1 当前会计行业诚信缺失的主要表现

为了防止会计人员提供不实信息，规范会计行业，主管部门不断通过加强对会计人员的有效监督，财政部自1999年开始组织会计信息质量检查，定期向社会公开发布会计信息质量检查报告，截至2011年，共发布报告22期。将检查结果和违法、违规行为的处理处罚情况向社会公布。通过定期检查和结果公开、处罚措施公开等方式，对会计造假行为起到了有效的震慑和警示教育作用，取得了良好的监督效果。

（1）各类企业普遍存在不同程度的造假现象。我国现行制度下，国有经济占主要地位，财政部重点检查的对象也是国有大中型企业和上市公司。国有企业经营的是国有资产，所涉及的领域通常都是能源、通信、金融、邮政等涉及社会公共利益和国家安全等领域。上市公司涉及到公众投资者，其影响范围均非常广泛，易引发社会问题。从检查情况来看，国有企业需对上级负责，管理层的职务与经营业绩密切相关：上市公司财务状况公布在社会公众视野之下，而上市公司通常还会有再融资需求，这些企业都有更大的财务造假的现象。

（2）会计师事务所存在不认真履行审计职责的现象。财政部和审计署历次对会计师事务所的检查、审计中均查出会计师事务所存在各种问题。例如国际知名会计师事务所——中石油的审计机构为普华永道、中石化的审计机构为安达信，这些知名事务所每年向被审计单位收取6000万元以上的审计费用，建设银行更是向审计单位普华永道支付上亿元的审计费用。拿人钱财，与人消灾，正是这种报酬支付机制，使这些审计机构选择性失明，对于非常明显的造假行为视而不见，违反诚信原则，出具不实会计报告。

（3）行政机关、事业单位也存在不同程度的造假现象。行政、事业单位也普遍存在会计造假情况。在2009年财政部对全国部分行政事业单位会计工作进行检查中发现，“部分行政事业单位收支未统一核算、预算编制不完整 、挪用专项资金、账外设帐等问题较突出。检查共发现违规会计信息所涉及金额达582.26亿元，为国家挽回税款5.95亿元。各级财政部门对检查发现问题，依法做出了严肃处理，共处理处罚企事业单位4843户（移送其他部门处理188户），对单位处以罚款3778.75万元，对27名直接责任人员给予了相应处罚”。这行政事业单位的会计人员及单位有关负责人，不认真执行国家会计法律法规，不能实现会计法赋予会计人员的责任，与单位同流合污，共同进行了财务造假行为。

2 会计行业诚信缺失的社会危害

（1）会计行业诚信缺失削弱了政府的经济管理职能。国家有责任对社会经济活动进行监督和管理，国家众多机构和部门从不同角度对社会经济活动进行管理，国务院负责制定全国的宏观经济政策，确定国民经济发展的目标，制定实施规划。在国务院的领导下，财政、工商、审计、税务、国资等部门，按照各自的职责分工负责本部门的经济工作。

（2）会计行业诚信缺失导致投资者利益受损。由于虚假会计信息而受到损害的主体多种多样，但是最能直观反映这些损害的无疑是提供虚假会计信息企业的投资者，而这其中以上市公司的投资者最为典型。由于上市公司在证券交易组织公开上市融资，为了保证证券市场秩序，国家对于企业公开融资做出了详细的规定，无论是上市公司、公开融资应当履行的程序、设计的监管程序都不可谓不严格、不可谓不规范。

（3）会计行为诚信缺失导致国有资产流失。我国实行社会主义市场经济体制不过二十年左右的时间，社会主义市场经济是由计划经济转制而来，在转制过程中大量的国有和集体所有制企业通过股份制改造，成为实际上的私营或民营企业。在这个过程中，由于法律、法规不健全，或虽有法规但执行不力，加上缺乏透明和监督，造成了大量的国有资产的流失。

“20世纪90年代我国平均每年流失和损失的国有资产达到5000亿元。1994年全国进行清产核资的企业有12.4万户，全部资产损失达2231.1亿元，全部资金挂账2206.9亿元，损失与挂账合计达4438亿元，占12.4万户国有工商企业全部资产的10.7%。至1996年3月，国家国有资产管理局查处的8起国有资产流失案件，就为国家挽回损失15亿元，平均每件涉及金额1.9亿元”。

（4）会计行业诚信缺失为违法犯罪行为提供了便利。会计诚信缺失，造成会计信息失真会为违法犯罪分子提供方便，为其铺平道路，从而造成国家财政税收减少，国有资产流失，损害国家及全民利益，国家税务总局的统计资料显示：长期以来我国对于财产权属所涉及对象并不明确，一些具有重大经济价值的财产权并未取得重视，如商标、专利权、专利等，这些无形财产与有形财产权标的不同，价值确定方式不同，保护方式也不同，这些更具价值的财产权并未得到很好地保护，在财务会计信息中往往也未形成账内资产。

会计行业诚信缺失是一个长期存在的问题，为了解决会计人员缺乏诚信的问题，必须进行全方位的制度建设，完善相关法律法规；为了克服会计信息使用者缺位的弊端，应当在不违反现代企业制度的前提下，推行会计委派制；同时，要健全会计师事务所和会计师的责任制度，促使会计师事务所坚持职业操守，进行有效监督。只有在全方位的制度体系下，才有可能对会计行业人员进行有效约束，使会计信息真实、可信。

Exploration of Lack of Integrity in the Accounting Profession

CHEN Pei-dong
（Dezhou University，Dezhou，Shandong 253023，China）

The lack of accounting integrity seriously affects the market economic order.Company information imbalance，benefit-driven and accounting of their own defects have caused the lack of integrity of the accounting profession.Lack of integrity of the accounting profession directly increases the overall lack of integrity in the whole society.Therefore，the paper analyzes the lack of integrity of the accounting profession，which makes all the parties have a real and objective understanding of the financial situation of enterprises and other organizations.

accounting industry personnel；integrity；missing

F233

A

2095-980X（2017）02-0125-01

2017-02-07

陈沛东，主要研究方向：会计学。