当今我国中小企业应收账款的风险防范与管理研究

潘文兵

【摘要】通过观察我国中小企业发展历程，不难看出，中小企业存在着很多短板，最为突出的短板是财务管理中应收账款的风险管理，本文将此作为研究课题，分析各中原因，提出解决方案。

【关键词】中小企业 应收账款 解决方案

应收账款在中小企业的发展过程中是不可避免的一项债权，运营的好坏直接关系到企业的生存与运作，究其成因无外乎以下两种：一是是由商业竞争引起的，也是形成应收账款的主导因素。企业需要在同行当中保持一定的竞争优势，“垫支”与“赊账”已经成为行业的潜规则，是一种商业信用的表现，垫付的资金与赊账就形成了企业的债权性资产，也就是应收账款；二是由于销售和收款的时间差造成的应收账款。这与“赊账”是有本质区别的，因为即使是现销也会存在销售与收款的时间差，这不是本质上的商业信用，是操作时间点不同形成的短暂应收款。现主要讨论由第一原因造成的应收账款。

一、中小企业应收账款管理不力可能造成的后果

在中国中小企业的变革与发展历程中，“研究处理应收款项”一直是备受学者关注的课题。因为中小企业的应收账款作为企业一笔重要的流动资金，如果对于应收账款的管理不善，将造成诸多风险及不良后果，主要体现在：第一，资金风险。应收账款虽为企业的流动资金，但有着不易变现，且易产生经济、债务纠纷；应收账款管理不力，回收不及时就将占用企业本身的资金，从而形成恶性循环；第二，经营风险。应收账款的占用过多的企业资金必将导致企业正常经营运作发生困难，经营效益呈现不同程度的虚增状态，给决策者错误的经营信息，容易做出不正确和不合时宜的经营决策；第三，坏账风险。应收账款依托的是对方的信用基础，因此具有极大的不确定性，易产生坏账。由于许多企业并不对“赊销”交易单独、详细的管理，导致企业信用债权泛滥，从而产生坏账风险。

二、中小企业应收账款管理不力的原因分析

（一）企业内部管理的不规范

根据有关调查报告的显示，我国中小企业对于企业应收款管理采用的是简易“账龄分析法”或者干脆对应收账款置之不理，对于应收账款风险意识的淡漠及漠视，直接导致企业决策者们为了抢占市场，扩大销售，在交易过程中未对顾客资信能力进行必要的评估，给予资信缺乏的顾客，过高的赊销额度，这种盲目扩张虽然能在一定程度上扩大市场份额，对于占领市场起到一定作用，并且獲得了较高的账面利润，但这种做法忽视了流动资金大量被客户拖欠占用不能及时回收的问题。

（二）企业内部职工的执业能力低下

中小企业具有企业规模小，人员相对精简的特点，所以多半中小企业由业主直接管理，很多企业管理者自身对于财务知识和相关制度不加了解，全凭个人主观意见来处理公司内务，由此造成管理措施不到位，管理观念相对落后是中小企业存在的重要问题。

鉴于中小企业的管理者本身的知识及执业能力层面的缺失，在招贤纳才方面也就没有比较合理的制度。多数管理者认为衡量一个职工能力的唯一指标就是销售量，而未对销售人员进行各种培训，或者干脆有些企业在招聘销售人员方面根本没有任何从业门槛，这样直接导致销售人员的素质低下，这就造成销售人员以个人利益为出发点，完全忽视企业的长久发展，对于如何处理应收账款的根本不存在概念，这势必造成应收账款风险居高不下。

（三）对于信用风险管理的漠视

在当今的网络经济冲击实体经济的大环境下，我国中小企业迫切需要改变营销方式和营销手法才能得到不错的市场份额，这就要求企业一方面要降低产品成本，提高产品价格，另一方面也要求企业在产品营销策略上采取更加优惠的营销手段，其中不外乎的就是“赊销”手段的强化，换言之就是给予顾客更大的赊销额度，从而达到吸引顾客的目的，但是由此给企业带来了“信用风险”，而且许多企业管理者对于信用风险管理漠视，这就更进一步增加了信用风险的危害。企业管理者的信用风险管理漠视主要体现在：第一，未对于顾客进行必要的评估。大部分中小企业的应收账款风险防范意识淡薄或者漠视，对于顾客的信用情况进行必要的评估，对于各类顾客采取统一的信用手段，这给企业带来了隐患。第二，未对企业信用承受力进行评估。赊销确实能在一定程度上提升企业的业务销量和市场份额，达到企业增加帐面利润的效果，但却忽略了企业本身的信用承受力，漠视资金短缺可能给企业带来的巨大危害。此类问题不根除，将会大大减低了赊销优惠政策给企业带来的优势或者适得其反，造成企业资金短缺，甚者造成企业破产。

我们大众所熟知的“三角债”问题是从20世纪90年代开始，当时一大批中小企业受累。“老赖现象”的一度盛行，直接导致企业信用状况持续恶化，整个社会信用风气接近破败。但是，可悲的是现今我国中小企业对于应收账款风险管理依旧漠视，西方调查机构的调查结果显示：在企业十几项管理中，西方企业把应收账款风险管理排在第一位，其次是战略管理，生产管理，而中国的一个调查显示51%的企业根本没有听说过企业应收账款风险管理，而有系统、完善应收账款管理职能的非外资企业只有不0.1%。

三、中小企业应收账款的风险防范对策建议

（一）鼓励加强企业内部管理制度健全

进一步强化企业内部管理机制，对于企业内部管理机制要定期或不定期进行审查，做到查漏补缺。在建立健全企业内部管理制度的基础上，要实时观测内部管理机制是否得到有效遵循，同时要评价执行过程中的成绩与缺点，鼓励成绩的同时，对于缺点要进行必要的研讨，采取补救措施，优化内部管理制度。

（二）鼓励加强企业职工执业水平及强化“主人翁”精神

在企业招聘过程中，建立行业准入制水平线，对于符合企业发展的职工，进行必要的培训和执业教育，同时加强考核企业职工的执业能力，建立执业水平评价机制，特别是对内部管理机制执行水平的考核，对于执行内部管理机制的优劣水平不同建立奖励与惩罚内部激励制度，对于严格执行内部控制制度的，给予精神鼓励和物质奖励；对于违规违章的，坚决给予行政处分和经济处罚。同时，鼓励企业职工建立“主人翁”精神，例如给予成绩突出且责任心强的职工必要的股份奖励等，这将有利于企业的人才队伍建设和企业的长久发展。

（三）加强对于应收账款事前及事后的管理

建立健全应收账款的监控体系，对于应收账款形成的各个环节进行风险预警。充分发挥企业各部门的联动优势，例如财务部门对应收账款的分析管理，计提坏账准备金，计入当期费用。信用部门和销售部门进行应收账款跟踪管理服务，在工作中信用部门和销售部门要互相配合，分清各自在跟踪服务中的职责，达到相互监督相互促进，提高应收账款回收率，促进企业销售的目的。