“营改增”后运输费用在用友U8—V10.1软件中的实现

摘 要：“营改增”后交通运输企业税收政策的变化，使得原有运费抵扣政策发生了重大调整，运输费用不同的承担方及支付方式影响着交易双方的账务处理、涉税金额。文章采用用友ERP-U8V10.1版本，从运输费用不同的承担方（销售方、采购方）分析、设计运输费用的处理流程。

关键词：营改增 运输费用 用友U8 处理

中图分类号：F275 文献标识码：A

文章编号：1004-4914（2016）12-115-03

2013年12月财税【2013】106号文件规定，从2014年1月1日起，铁路运输业由营业税改征增值税，自此全部交通运输服务均纳入增值税征税范筹。“营改增”后，在商品交易过程中，运输费用的承担方及支付方式影响着交易双方的账务处理、涉税金额，根据运输费承担方及支付方式的不同可以将运输费用的处理分为以下几种情况：一是运输公司的发票（专用发票）开给采购方，运输费由销售方先行垫付，后再向采购方收回；二是运输公司的发票（专用发票）开给销售方，运输费由销售方负担；三是小规模纳税人运输公司开出的运输发票（普通发票），不涉及到税费抵扣。随着会计信息化的推广和运用，如何在用友U8—V10.1软件中对上述几种运输费用进行处理，操作过程中有哪些注意事项？本文通过实例逐一对其进行分析探讨。

一、运输公司的发票（专用发票）开给采购方，运输费由销售方先行垫付，后再向采购方收回

任务描述一：4月1日，销售员与某公司签订销售合同，销售男士普通太阳镜4000副，无税单价90元，增值税税率17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5678，价税合计421200元），同日收到并转交运输公司开出的运费增值税发票（票号为YFZ0001，运费930元，税率为11%，价税合计1032.3），运输费先行由销售方以现金支票方式垫付，增值税发票和运费发票随货送出，款项尚未收到。

（一）销售方的业务处理

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）、填制代垫运费单（审核）；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。供应链→销售管理→销售订货→销售订单→增加→录入销售订单资料→保存→审核。

2.生成、审核销售发货单。供应链→销售管理→销售发货→发货单→生单→保存→审核。

3.生成销售专用发票。供应链→销售管理→销售開票→销售专用发票（参照发货单）生成→录入发票号码→保存。

4.填制代垫运费单。供应链→销售管理→销售开票→销售专用发票→代垫→代垫费用单（注意：费用项目为“运输费”、代垫金额为“1032.3”）→保存。

5.审核代垫单。供应链→销售管理→代垫费用→代垫费用单→审核（找到相应费用单）。

6.复核销售发票。供应链→销售管理→销售开票→销售专用发票→复核（找到相应销售发票）。

7.销售出库单。供应链→库存管理→出库业务→销售出库单→生单→保存→审核。

8.应收单据审核。应收款管理→应收单据处理→应收单据审核→过滤→审核（选中销售专用发票、代垫费用单）。

9.应收单据制单。应收款管理→制单处理→过滤（注意：过滤条件为“发票制单”、“应收单制单”）→制单（注意：分别生成销售专用发票、代垫运费应收凭证）→保存。

销售专用发票生成凭证：

借：应收账款 421200

贷：主营业务收入 360000

应交税费—增值税—销项税 61200

代垫运费生成凭证：

借：应收账款 1032.3

贷：银行存款 1032.3

10.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链→存货管理→业务核算→正常单据记账→过滤→选定单据记账→财务核算→生成凭证→选择查询条件“销售出库单”→生成凭证→保存。

借：主营业务成本 300000

贷：库存商品 300000

（二）采购方的业务处理

操作流程：

岗位说明：采购员负责填制采购订单（审核）、采购到货单（审核）、采购专用发票的生成、填制运费专用票、结算（手工）；仓管员负责生成入库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、存货记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核采购订单。供应链→采购管理→采购订货→采购订单→增加→录入采购订单资料→保存→审核。

2.生成、审核到货单。供应链→采购管理→采购到货→到货单→生单（采购订单）→保存→审核。

3.生成、审核采购入库单。供应链→库存管理→入库业务→采购入库单→生单（采购到货单（蓝字））→过滤选单→保存→审核。

4.生成采购专用发票。供应链→采购管理→采购发票→采购专用发票→生单（入库单）→过滤选单→保存；（注意修改发票号）。

5.填制运费专用发票。供应链→采购管理→采购发票→采购专用发票→增加→录入运费专用发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“930”，税率确认或编辑为“11”）→保存。

6.采购手工结算。供应链→采购管理→采购结算→手工结算→过滤结算条件→选单（选中上窗格的采购专用发票和运费专用发票，再选中下窗格中对应的入库单）→费用分摊（按数量）→结算→确定。

7.应付单据审核。应付款管理→应付单据处理→应付单据审核→过滤→选择单据（全选）→审核。

8.应付单据制单。应付款管理→应付单据处理→制单处理→过滤（发票制单）→制单（注意：分别生成采购专用发票、运费发票应付凭证）→保存。

采购专用发票生成凭证：

借：材料采购 360000

应交税费—增值税—进项税 61200

贷：应付账款 421200

运费发票生成凭证：

借：材料采购 930

应交税费—增值税—进项税 102.3

贷：应付账款 1032.3

9.采购成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链→存貨管理→业务核算→正常单据记账→过滤→选定单据记账→财务核算→生成凭证→选择查询条件“采购入库单（报销记账）”→生成凭证。

借：库存商品 360930

贷：材料采购 360930

二、运输公司的发票（专用发票）开给销售方，运输费由销售方负担

这种业务相当于销售方为了销售支付了一笔销售费用，按照税法规定，企业不论是因为采购，还是销售只要收到运输发票，都可以把运输发票拿到税务局认证，并确认11%的进项税额。所以销售方可以通过“采购模块”的采购专用发票来反映该笔业务。

任务描述二：4月12日，销售批发部与某公司签订销售合同，出售女士普通太阳镜4000副，无税单价108元，增值税税率为17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5680，价税合计505440元），货物委托运输公司托运，运输公司开出的运费增值税发票（票号为YFZ0004，运费1000元，税率为11%，价税合计1110），运输费由销售方负担并以转账支票方式支付。

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）；采购员负责填制运费专用发票（审核）；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。供应链→销售管理→销售订货→销售订单→增加→录入销售订单资料→保存→审核。

2.生成、审核销售发货单。供应链→销售管理→销售发货→发货单→生单→保存→审核。

3.生成销售专用发票。供应链→销售管理→销售开票→销售专用发票（参照发货单）生成→录入发票号码→保存 复核。

4.填制、审核运费专用发票。供应链→采购管理→采购发票→采购专用发票→增加→录入运费专用发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“1000”，税率确认或编辑为“11”）→保存→现付→录入结算方式及金额（注意：结算方式转账支票，结算金额1110）→确定。

5.销售出库单。供应链→库存管理→出库业务→销售出库单→生单→保存→审核。

6.应付单据审核。应付款管理→应付单据处理→应付单据审核→过滤→选择单据（全选）→审核。

7.应付单据制单。应付款管理→应付单据处理→制单处理→过滤（现结制单）→制单→保存。

借：销售费用 1000

应交税费—增值税—进项税 110

贷：银行存款 1110

8.应收单据审核。应收款管理→应收单据处理→应收单据审核→过滤→审核。

9.应收单据制单。应收款管理→制单处理→过滤（注意：过滤条件为“发票制单”）→制单→保存。

借：应收账款 505440

贷：主营业务收入 432000

应交税费—增值税—销项税 73440

10.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链→存货管理→业务核算→正常单据记账→过滤→选定单据记账→财务核算→生成凭证→选择查询条件“销售出库单”→生成凭证→保存。

借：主营业务成本 320000

贷：库存商品 320000

三、小规模纳税人运输公司开出的运输发票（普通发票），不涉及到税费抵扣

根据税法规定，对于取得小规模纳税人交通运输企业开具的普通发票，由于其不能抵扣，因此企业收到这种类型的运费单据时，不能按“营改增“之前的方法将运费的7%计入进项税，而应全额计入相关的费用或成本科目。

任务描述三：4月16日，销售部与某公司签订销售合同，出售儿童精品太阳镜5000副，无税单价88元，增值税税率为17%。合同约定，当日发出货物并开出增值税发票（票号为XS5688，价税合计514800元），货物委托运输公司托运，运输公司是小规模纳税人，开出的普通运费发票，金额为1200元，款项尚未结算。

（一）销售方承担运费的业务处理

操作流程：

岗位说明：销售员负责填制销售订单（审核）、生成发货单（审核）、销售专用发票的生成（复核）、填制销售费用支出单；仓管员负责生成出库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、应收单据审核及制单、销售成本记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核销售订单。

2.生成、审核销售发货单。

3.生成销售专用发票。

这三个操作步骤同任务描述二的前三个步骤相同。

4.填制销售费用支出单。供应链→销售管理→费用支出→销售费用支出单→增加录入运输费用资料（注意：费用项目为“运输费”、支出金额为“1200”、单据流向为“其他应付单”、费用供货商名称为“运输公司”）→保存→审核。

5.销售出库单。供应链→库存管理→出库业务→销售出库单→生单→保存→审核。

6.应付单据审核、制单。应付款管理→应付单据处理→应付单据审核→过滤→选择单据（全选）→审核→立即制单→保存。

借：销售费用 1200

贷：应付账款 1200

7.应收单据审核。应收款管理→应收单据处理→应收单据审核→过滤→审核。

8.应收单据制单。应收款管理→制单处理→过滤（注意：过滤条件为“发票制单”）→制单→保存。

借：应收账款 514800

贷：主营业务收入 440000

应交税费—增值税—销项税 74800

9.销售成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链→存货管理→业务核算→正常单据记账→过滤→选定单据记账→财务核算→生成凭证→选择查询条件“销售出库单”→生成凭证→保存。

借：主营业务成本 350000

贷：库存商品 350000

注意：根据税法规定，销售方收到小规模纳税人交通运输企业开具的普通发票，不能抵扣企业的销项税，列入销售费用，通过销售费用支出单反映。因此须先调整费用支出单单据格式，把表头项目中的“单据流向”、“费用供应商编码”显示出来，从而使单据流向中可以选择“其他应付单”，形成应付账款。

（二）采购方承担运费的业务处理

操作流程：

岗位说明：采购员负责填制采购订单（审核）、采购到货单（审核）、采购专用发票的生成、填制运费普通发票、结算（手工）；仓管员负责生成入库单（审核）；会计负责应付单据审核及制单、存货记账及生成凭证。

操作步骤：

1.填制、审核采购订单。

2.生成、审核到货单。

3.生成、审核采购入库单。

4.生成采购专用发票。

这四个操作步骤同任务描述一采购方的前四个步骤相同。

5.填制运费普通发票。供应链→采购管理→采购发票→采购专用发票→增加→录入运费普通发票资料（注意：存货名称为“运输费”，数量为“1”，原币单价为“1200”，税率为“0”）→保存。

6.采购手工结算。供应链→采购管理→采购结算→手工结算→过滤结算条件→选单（选中上窗格的采购专用发票和运费发票，再选中下窗格中对应的入库单，输入分摊金额“1200”）→费用分摊（按数量）→分摊→结算→确定。

7.应付单据审核。应付款管理→应付单据处理→应付单据审核→过滤→选择单据→审核。

8.应付单据制单。应付款管理→应付单据处理→制单处理→过滤（发票制单）→制单（合并制单）→保存。

借：材料采购 441200

应交税费—增值税—进项税 74800

贷：应付账款 516000

9.采购成本确认（存货记账、生成凭证）。供应链→存货管理→业务核算→正常单据记账→过滤→选定单据记账→财务核算→生成凭证→选择查询条件“采购入库单（报销记账）”→生成凭证。

借：库存商品 441200

贷：材料采购 441200

本文在Windows7及用友ERP-U810.1（院校专版）环境下调试验证，与全国职业院校技能大赛的评分标准一致。

参考文献：

[1] 牛永芹，刘大斌，杨琴.ERP财务业务一体化实训教程[M].北京：高等教育出版社，2016

[2] 刘小宝.“营改增”后有关运费抵扣及会计处理[J].中外企业家，2014（11）

[3] 李吉梅，杜美杰.场景式企业财务业务综合实践教程[M].北京：清华大学出版社，2016

[4] 王国林.“营改增”纳税人涉及运费的税務及会计处理[J].税收征纳，2013（1）

（作者单位：湖南汽车工程职业学院经济管理学院 湖南株洲 412001）

（作者简介：龙麒任，湖南汽车工程职业学院经济管理学院副教授，硕士，主要从事会计教学、职业教育研究。）（责编：贾伟）