建筑企业营改增的应对措施及税收策划研究

海南第七建设工程有限公司 蔡宛芳

建筑企业营改增的应对措施及税收策划研究

海南第七建设工程有限公司 蔡宛芳

进入二十一世纪以来，伴随着社会经济的高速发展，国家在许多行业的政策也随着慢慢变化。营改增是营业税改增值税的简称，是国内最新制定和施行的税务政策中重要的改革点，也是在我国自2009年实施增值税转型后的又一个税收制度的伟大突进。从营改增的结构性减税的特征方面来看，其政策确实可以实现对目前企业增值税和营业税重复计税的问题的消除，从而能够减少小企业的税务压力，增强企业的经济结构调整能力。本文通过对目前建筑企业营改增的应对措施的分析，以及建筑企业营改增的税收策划的计划，从而来为该行业在新的税收制度下提供更好的发展措施建议，并重点分析建筑企业应当采取的税收策划的研究。

营改增 制度突破 应对措施 税收策划

随着营改增试点范围的不断扩大，建筑行业的税收措施也在不断地进行着调整，该如何面对新的税收政策下的企业将会面临的冲击，怎样去进行相应的税收策划，已经成为了当下建筑行业急需解决的问题。此外，营改增制度作为我国“十二五”计划中的一项重点改革的税务制度，在2011年首次执行，虽然当时并未将建筑行业划拨在内。建筑企业迫切地需要提出由原来的增值税向现在的营改增的转化措施，因此企业要以建筑企业为研究对象，在施行营改增的同时注意从基础上提出更有可行性的企业面对营改增的税务策划以及应对措施。

一、建筑企业应对营改增政策的措施

(一)实事求是地采取有效的应对措施

当下，营改增制度是我国宏观战略规划中的重要手段，其对于国家的经济发展速度和国家战略目标的达成具有重要的拉动作用。其政策的实施不仅可以完善我国在税收方面的制度，避免原来的重复计税情况的出现，减少企业的税务压力；而且，营改增也有助于国家转变经济的发展方式，对整体的经济结构进行调整。建筑行业是我国国民经济发展的一个支柱产业之一，其发展关系着国计民生，因此对其施行新型的税收政策是十分必要的。在施行的同时，建筑企业需要做好充分的思想准备，依照自身的行业特点，从实际情况出发，通过采取有效的应对措施，才能够平稳地度过政策的过渡期，进而享受到新的税收政策有助于企业发展的减轻税收负担的优惠措施。在营改增制度实行之后，企业纳税人的资格认定的难度降低，建筑行业也能够把企业下的子公司和项目申请认定为一般纳税人，进而可以降低企业在成本上的投入，促进企业内部材料的使用率和划拨率，提高企业的经济效益。

(二)改进合作商的选择方式，规范化本行业的发展

过去，在传统的合作商选择模式中，一些建筑企业为了降低成本，通常会选择规模较小，税率较低的中小企业作为货物和人力资源的合作供应商。然而，在实施营改增则很难观测之后，建筑企业需要对过去的这种合作供应商选择模式进行调整，在进行货物采购和劳动力引进的时候要注意其价格和质量，并通过比对，选择性价比较高的来合作。同时，建筑企业要注意所选择的供应商要具有一般纳税人资格，同时要索要增值税的发票，从而可以将进项税的额度抵消掉。

目前而言，国内的建筑行业的发展相对而言并不规范，例如：许多建筑材料的供应商不具备开具增值税的发票，而且在许多地方，存在着居民直接就地采集出售当地的材料的情况，并毫无顾忌地开具发票，这使得建筑企业在进行材料采购的时候不能直接抵扣进项的税额，在成本方面，投入的费用较高。此外，建筑行业内部要加强企业间的合作与行业的准则，规范化行业的行为，保证业内企业的稳定发展。

(三)增强企业执行力，提高会计人员的职业素养

在落实营改增政策的时候，建筑企业要加快企业经营理念的转变进程，加强对于企业的管理，降低企业的生产成本。部分企业如今仍然存在管理不够严格，员工的素质低下等问题，但是在新形势下，如果他们不能及时地处理好这些问题，将很难生存和发展。因此，建筑企业更应该加强管理制度，采取实际有效的措施，一方面强化企业的财务管理，加强监督现金流动情况，另一方面，减少企业在新措施施行后的支付压力。

二、建筑企业关于营改增政策的税收策划

(一)税收筹划的定义

税收策划主要指纳税人在国家相关政策的规定下，在法律允许的范围内，对即将执行纳税义务的项目进行周密的策划，从而降低企业的税收压力，并最大化企业的利益，是一种节税行为。建筑企业在营改增则的税收政策实施之后，通过策划，进行最大限度的利用营改增政策给企业带来的税收机遇，同时尽量避免营改增后企业所面临的负面情况，使得建筑企业可以更加健康、稳定地发展。

(二)关于企业的营改增政策是时候的税收策划建议

国家在全面施行营改增政策之后，建筑企业的税收政策也需要进行相应的调整。营改增政策的实施是对建筑企业进行税制改革的重要趋势，这对于建筑企业及其相关企业的增值税完善是一个重要的发展机遇。对于建筑企业来讲，营改增政策的施行，使得建筑企业在税收筹划上的空间得以扩大，建筑企业也可以通过自身的行业与发展的特点制定更加适合的企业本身的筹划措施，并通过更加合理的税收筹划来降低企业的支出。

施行营改增政策之后，建筑企业需要不断地加强对财务人员的专业技能的培训，通过定期开展相关的培训，使得其业务水平跟上政策的变化，并快速地掌握增值税的相关法规和专业的知识技能，从而适应政策的变化，提高企业的适应能力。

(三)加强内部财务部门的协调座作用

企业要加强内部财务部门间的协调，认真地做好税务的申报工作，并定期对财务人员进行给惯的法律法规和增值税的申报工作的培训和教学。另外，财务部门还要及时地把自身在操作过程中出现的问题进行反映和解决，提出有效地解决措施，并尝试适当的调整公司内部的财务管理和控制制度，尽量降低税负的成本。

企业仍然要充分地利用新形势下增值税进项税额可以抵扣的优势，人工成本往往不能够进行增值税抵扣，要用机器设备来替代工作。一方面通过机器工作可以提高企业的自动化水平的发展，同时也可以提高工作效率，减少工作的失误率。另一方面，机器化生产有利于企业获得更低的进项税额的抵扣发票，在不违法的基础上，通过合理地税收方案，减少公司的税收压力。总之，充分利用那谁政策，完善企业自身的税务策划机制，在税务策划方面有着举足轻重的作用。

三、结束语

本文通过对于建筑企业施行营改增措施的应对措施的分析和对于企业面对营改增制度的良好形势中如何合理地进行税收策划两个方面进行探讨和研究，简单地提出了一系列应对措施和税收策划方法。然而，这也只是一些思路，具体的应对细节仍然需要企业去结合自身的实际情况去不断地发现和制定方案，从而更好的为企业的发展谋求福利。

[1]李敏.浅谈营改增对建筑企业的影响及应对措施[J].商,2016,11：185

[2]刘利.浅析建筑企业营改增的应对措施及税收筹划[J].财会学习,2016,17：147-149