浅谈如何提高企业集团全面预算的管理能力

陕西西咸新区发展集团有限公司 郭媛

浅谈如何提高企业集团全面预算的管理能力

陕西西咸新区发展集团有限公司 郭媛

全面预算是企业实施业务战略、监控企业经营活动的重要工具，也是评定、考核工作业绩的标准。通过全面预算的编制、执行、考核和分析，随时发现并纠正实际业绩与预算的偏差，实现对企业经营全过程的监控和管理。但企业在推进全面预算管理过程中，受制于固有的管理理念和模式的影响，其科学性和合理性尚未得到充分发挥。本文中针对做好企业全面预算管理提出了几点建议。

全面预算 提高 管理

全面预算是集团企业实施业务战略、监控企业经营活动的重要工具，也是评定、考核各部门及子公司工作业绩的标准。通过全面预算的编制、执行、考核和分析，随时发现并纠正实际业绩与预算的偏差，实现对企业经营全过程的监控和管理。但企业在推进全面预算管理过程中，受制于固有的管理理念和模式的影响，其科学性和合理性尚未得到充分有效发挥。

一、全面预算的内涵

加强全面预算管理，建立以财务管理为中心、以资金管理为重点、以激励机制和监督约束机制相结合的预算控制体制，充分发挥规划、协调、激励、控制的作用，提高企业管理效率和经济效益。特别是集团企业，全面预算的重要性更加突显，通过全面预算的实施，集团总体目标逐级分级，逐级实施，逐级考核，使企业总目标得以保障。

二、全面预算实际中存在的问题

(一)全员重视程度不足

正确地编制全面预算，事先明确一定时期内的各方面的目标和任务，通过协调一致的工作，保证企业总体目标的顺利实现。但有些业务部门领导及员工总觉得全面预算是财务部门的工作，业务指标编制缺少部门之间的配合和支持，导致预算编制与实际业务脱节，财务预算的编制和执行受到一定影响。

(二)编制数据缺乏依据支撑

全面预算涉及到企业每个部门，业务部门往往判断不了未来发展预期，特别是项目预算，在缺乏项目立项的情况下，仅仅依靠管理层某次的讲话或者口头任务布置，就编制项目前期费用，导致预算编制的缺乏依据支撑，财务部门难以审核。费用预算仅仅单一参考以前年度数据，缺乏未来可预见性，降低费用、把控成本低效率。

(三)编制存在滞后性

全面预算是以经营目标为核心，完全围绕经营目标，在综合计划的基础上进行编制。由于涉及经营目标考核等情况，当年度的经营目标、综合计划一般需要到年后几个月才能下达，使全面预算工作开展的及时性受到了影响，预算编制严重滞后，直接影响到对预算工作一季度的执行评价。加上企业组织机构的层次较为复杂和庞大，造成信息传递缺乏效率，管理协调难度增加，往往是“计划赶不上变化”，影响了全面预算管理的时效性。

三、提高全面预算管理能力的几点措施

(一)提高重视程度，灵活编制预算

从领导到员工，从集团到子公司，全员重视全面预算的编制，层层分解，规定编制上报时间，落实到部门及各公司，采取由下至上的编制程序，确保预算编制和下发时间的及时性。

编制上可以采取固定预算、零基预算相结合的方法，对于资产折旧大修等固定费用采取固定预算，对于可控费用采取零基预算，最大限度降低费用。还可以采取滚动预算方式，以年度预算为目标，按季度分解，根据上一季度完成情况，编制下一季度预算，随着经营情况的变动，更契合实际的来进行预算的调整。

(二)加强重点预算项目的编制和管控

企业经营中，严格按照发展战略，年度预算目标应按照发展战略目标分解的行动计划来安排，加强重点项目的预算管控，比如进一步加强资金管理，预算应综合收益及风险，合理确定自身负债总规模，减低资金风险；加强成本费用预算，细化支出，制定并明确详细的成本费用控制标准；加大债务风险管控，做好应收账款、存货、带息负债的预算编制，减少资金占用，科学预测资金需求量、资金来源及构成，特别是债务构成及财务费用和偿债资金支安排；加强项目投资预算管控，预算投资额及付款额，掌握项目动态进度，确保资金投放及项目实施。

(三)增强预算监控及分析执行力

完善全面预算各项制度和管理程序。财务部门和业务部门相配合，将每月预算执行情况全程监控，财务部门应及时对各项指标执行情况进行预警，帮助各业务部门做到指标进度的把控。每月各部门对归口费用进行分析，二级单位对其预算执行情况进行分析，内容包括预算执行进度、预算执行差异及原因、拟改进的措施等，层层汇总，财务部门以月度为单位编写分析报告，对实际发生数与预算数之间存在的差异，分析其原因，提出改进措施。

[1]裴周轶.如何提升企业预算管控能力和执行能力

[2]宋香萍.加强全面预算管理提升企业管理水平