公立医院收费窗口内控风险点确定及控制

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）王利民

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）；绍兴市妇幼保健院 李乐波

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）曹漪

公立医院收费窗口内控风险点确定及控制

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）王利民

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）；绍兴市妇幼保健院 李乐波

绍兴市人民医院（浙江大学绍兴医院）曹漪

党的十八届四中全会以来，对行政事业单位内部控制管理要求日益提高，公立医院作为行政事业单位改革的先锋队，须在规范的基础上积极的创新。窗口流程改革也是公立医院改革的重要内容之一，在明确基本职责、制度的前提下，需要抓住风险控制环节要点，明确公立医院收费窗口内部控制目标，而后拟定具体的内部控制措施，确保内部控制成效。

收费窗口 内部控制 风险点 确定 控制

党的十八届四中全会审议通过了《中共中央关于全面推进依法治国若干重大问题的决定》，对行政事业单位全面开展内部控制建设提出了更高的要求。为此，财政部陆续出台了《行政事业单位内部控制规范（试行）》、《关于全面推进行政事业单位内部控制建设的指导意见》、《关于开展行政事业单位内部控制基础性评价工作的通知》、《行政事业单位内部控制报告管理制度（试行）》等一系列文件制度和要求，旨在逐步提升行政事业单位内部控制成效。

事业单位是以社会公益为目的，由国家机关举办或其他组织利用国有资产举办的，从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织。2009年新一轮医药卫生体制改革的序幕徐徐拉开；2010年《医院会计制度》的颁布，标志着公立医院作为事业单位的先锋队率先进行了政府会计领域的改革；2012年公立医院彻底开始了以“药品零差价”为突破口的综合改革，公立医院的改革从质量、数量、服务上均大胆创新，同时也需要遵循内部控制的规范要求，以规范为基础进行积极的创新。

收费流程的改革是公立医院改革中进一步完善服务流程的重头戏，改革环节多、风险点集聚，尤其需要进行内部控制重点监管，逐步促使收费窗口在防范舞弊上实现使之“不想为”、“不敢为”和“不能为”的目标。

一、收费窗口内部控制要点

(一)明确基本职责制度

结合公立医院现状，梳理收入及应收账款管理制度、医疗欠款管理制度、公立医院货币资金管理制度、挂号工作制度、门诊收费处工作制度、住院处收费工作制度等常规制度，修订门诊收费科长（组长）岗位职责、门诊收费处收费员岗位职责、门诊报账会计岗位职责、住院收费处（科长）组长岗位职责、住院处收费员岗位职责、住院处报账会计岗位职责、票据管理员岗位职责、票据稽核员岗位职责等。针对挂号缴费窗口实行“一窗通”、“一卡通”与“市民卡”结算服务、自助机及APP结算服务、住院收费“床边结账”等结算流程改革，建立或完善现有的收费结算相关制度及岗位职责。

(二)抓住风控环节要点

公立医院收费窗口业务流程中，内部控制主要有收款、患者欠款及医保拒付和退费三个环节。

窗口收款处理方面，其风险点有：收入未及时确认或存在虚报、漏报，致使出现账实不符现象；收入取得不符合相关法律法规、政策等的要求；未及时上缴收入款项，致使大量现金滞留个人手中周转，导致公立医院收入不能及时、准确反映等。为此，其控制目标主要有收款准确记录并均已记录于收到的期间内两项。

患者欠费及医保拒付方面，其风险点主要是未能及时、准确地追回所欠款项，导致公立医院国有资产流失。为此，其控制目标主要有患者欠费已及时、准确记费及医保拒付款的记录真实、完整两项。

办理医药费用退费方面，其风险点主要是收费人员出现舞弊、欺诈或虚报等行为，导致虚假退费，造成公立医院国有资产流失。为此，其控制目标主要有确保退费情况是真实发生的、确保所有退费均已准确记录两项。

二、收费窗口内部控制措施

(一)一般收款处理内控措施

针对窗口收款中可能出现的风险点，为实现收款准确记录并均已记录于收到的期间内两项控制目标，进一步完善公立医院收费窗口内部控制的具体措施有：一是经收款复核人员核对一致后再确认入账，除周转金外，当日款项必须日清日结、全部送存银行；二是建立与银行当日资金交存、接收确认签单制度；三是收费复核人员必须在规定期限内将银行进账单及门诊（住院）收入日报表转报账会计；四是报账会计经审核确认无误后交财务本级，财务本级制单会计复核无误后予以入账；五是财务本级制单会计与收费窗口报账会计定期核对日报表、月报表，建立对账登记制度，做好相关记录并签字确认；六是财务本级和各级审计、纪检监察部门应定期、不定期的对门诊收费和住院收费周转金、库存现金进行抽查，做好检查记录。

(二)欠费及拒付的内控措施

针对患者欠费及医保拒付可能带来的风险，为促使患者欠费能及时、准确地记费，促使医保拒付款的记录真实、完整，进一步完善公立医院收费窗口内部控制的具体措施有：一是开通绿色通道入院后，及时联合主管医生，催缴欠款；二是建立欠款预警系统，根据病情逐级授权解锁；三是收费窗口设置专人进行跟踪催欠；四是建立并完善患者信用评价系统及黑名单制度；五是加强医保过程控制，遏制不规范诊疗与用药行为；六是按照规定对医保患者办理住院手续及结算，完善稽核岗位职责，对住院医嘱和费用清单进行复核。

(三)医疗费用退费内控措施

针对收费窗口人员可能利用职务之便办理虚假退费带来的风险，为确保退费情况是真实发生的、促使医药退费能够准确记录，进一步完善公立医院收费窗口内部控制的具体措施有：一是明确办理退费手续时，须提供正式收据、退费证明、检查或治疗申请单、药品处方等原始付费凭证，以上单据须经医师、药师及相关医疗职能部门、财务部门负责人签字同意后退费，领取退回款项时领款人需在退款发票上签字；二是收费人员应根据要求及时将日报表转报复核人员；三是复核人员认真复核退费票据，与当日原始票据一并转报账会计审核。

[1]李乐波.管理会计在公立医院改革中的作用[J].医院管理论坛，2015,32(3)：44-45

[2]王利民，李乐波，曹漪.我院收费窗口精细化管理的实践与体会[J].财经界，2016,397(4)：36

[3]李乐波，马新丽，高彦兵.新常态下公立医院财务管理思路探新[J].现代医院，2016,16(3)：317-319

[4]张庆龙.行政事业单位内部控制建设原理与操作实务[M].北京：电子工业出版社，2017：176-195

[5]白云涌.企业内部会计控制优化措施研究[J].财经界，2015,388(22)：148.

浙江省医药卫生科技计划项目（2016KYB312），浙江省卫生经济学会资助课题；浙江省医院可持续发展华润三九研究基金项目（2014ZHA-HRSJ211）；浙江省医院可持续发展华润三九研究基金项目（2015ZHA-HRSJ208）；浙江省康恩贝医院管理软科学研究项目一类课题（2016ZHA-KEB105）。

李乐波