创新国库集中支付管理的几点思考

●雷少鹏 杨勇军

创新国库集中支付管理的几点思考

●雷少鹏 杨勇军

一、抓关键，夯实国库集中支付基础

一是准确把握收支结构。预算编制前，首先深入调查研究，内容包括收入情况（含县预算经费、非税收入返回、上级补助经费等）和支出信息（含人员信息、公用经费信息、“三公”经费信息、保压项目支出信息等），并不断完善，随时更新。通过广泛听取各预算单位意见与实地查阅近几年财务收支相结合的调查方式，详细了解收支结构与执行情况，务求客观真实，杜绝随意闭门造册，应付检查，敷衍了事，流于形式，使预算编制建立在可靠基础之上。

二是准确编制部门预算。按照各县直预算单位收入和支出项目范围、水平，综合分析收入实现的可能性及与支出项目的配比性，综合考虑各单位工作性质、特点和工作量大小制定安排支出预算定员定额标准，按照“四个”统一原则进行预算编制：统一编制口径，即由县局下达的编制口径，乡镇结合各自实际编制预算，其中对重点保、压的项目和应纳入预算管理的单位进行了明确，优先安排人员经费和补助支出；统一编制程序，即预算严格按照“两上两下”的程序进行编制；统一支出标准，即按照科学、适用原则，根据乡镇财力状况，结合以前年度各项支出情况和本年的物价水平，制定出各项支出的定员定额标准，严格执行两个30%不突破。同时，严格细化支出科目，除“四费”（接待费、交通费、出国出境费、会议费）实行总额上限控制外（“四费”之间可以相互调剂使用，但不得突破上年实际支出额度），其他科目不得相互调剂；统一编制格式，即严格按照县局统一表格样式，将模板下发电子档至各预算单位，确保预算单位上报表格一致、准确。

三是严格预算公开。县直各预算单位其预算进入人大会议审核议程，并上网公示，乡镇预算经乡镇人代会审议并在乡镇政府网站公开，自觉接受社会监督。

二、抓根本，紧握收支指标控管弦

一是科学设立指标账。充分利用原总会计账套设立指标账，对指标进行核算和管理，对每一项或者说每一笔收支均按部门、按项目进行辅助核算，以此准确、明晰反映乡镇财政整体收支指标，利于指标查阅和核对。具体操作：第一，将所有收入划分为预算内、预算外、财政专户三大类，并在“补助收入”科目下按预算内、预算外、财政专户设置二级明细科目，预算内收入按一般预算补助收入和专项补助收入设置三级明细科目，一般预算补助收入按年初预算、预算追加、预算调整、体制补助、上年结转设置四级明细科目。预算外收入和财政专户收入按运转经费收入和专项收入设置三级明细科目。专项补助收入、专项收入和财政专户收入三个三级明细科目同时按项目进行项目核算，按农业、林业、水利、国土等分类设置项目，按部门和项目进行辅助核算。第二，将支出划分为经费支出和专项支出。经费支出登记日常运转经费指标（含人员经费、公用经费和村级运转经费指标），专项支出登记专项指标。所有支出通过“一般预算支出”科目核算，按人员经费支出、公用经费支出、对家庭及个人补助、专项经费和村级运转经费设置二级明细科目，均按部门实行辅助核算，同时人员经费支出、公用经费支出、对家庭及个人补助三个二级科目进行经济分类核算，专项经费同时按项目进行核算（项目资料可以与收入项目资料共用）。

三、强监管，严把国库集中支付审核关

一是加强日常经费支付审核。增加支付票据会计审核环节，增强会计人员对票据合法性、合规性的审核责任，遏止票据串用、白纸条等不合规票据进行支付和入账；完善各类支出电子台账，包括接待台账、干部出差台账、租车费台账、物资领用台账等，便于各项费用支付前的审核，避免超预算、超标准支付；借用项目经费的管理办法，对每一笔日常经费在支付前均进行与其对应的指标核对，避免发生超指标支付。

二是加强项目资金支付审核。对项目资金的支付，要求乡镇在支付前进行现场踏查，严格按工程合同和工程进度支付资金，并搞好资金支付后的使用情况监督，确保项目建设资金支付的真实性，切实把好项目投资的事前、事中、事后关；严格项目支付票据审核；除了按日常经费支付审核程序一样进行审核外，还增加了一道资金监管员审核关口，以此确保项目资金支付真实可靠，支付票据合法、合规。

三是严格预算约束。各预算单位必须严格执行年初预算，确保应收尽收，严禁超预算列支，基本支出类级经济科目之间不得相互调剂，项目支出经济科目严格按照预算指标文件执行。■

湖南省石门县财政局）