试析大中型集团公司预算考核激励机制的改进

海南海钢集团有限公司 江少妙

试析大中型集团公司预算考核激励机制的改进

海南海钢集团有限公司 江少妙

预算管理是现代企业科学管理的收效模式之一。企业全面预算管理主要通过控制评价与激励的方式持续不断地贯彻企业当前的战略管理机制。因此，企业的预算管理在企业的日常经营管理和各项经济活动中有着重要的意义。本文通过对大中型集团公司内部预算考核工作的现状进行分析，就集团预算考核激励机制的改进与完善展开了讨论。

大中型集团公司 预算管理 预算考核 激励机制

预算管理在企业的管理中主要起到了激励和控制的作用。单从企业激励作用来看，企业预算管理应保持同企业战略发展目标的战略一致性，才能实现企业的经营过程中人力、资金和各项物质资源的最佳配置。尤其是对于大中型集团公司来讲，随着市场环境、企业层级和经济业务的日益复杂化，传统的预算激励机制目前存在一定失效的现象，导致了集团内部预算松弛的现象出现，抑制了集团发展过程中由上到下的积极性，打击了公司持续改革和创新的能力。为了保证大中型集团公司预算管理工作考核激励机制的有效性，及时根据公司发展现状进行预算考核激励机制的改进与完善，才能发挥集团公司内部预算管理激励机制的有效作用。

一、大中型集团公司预算松弛现象

大中型集团公司的预算是公司未来一段时期内战略发展的支撑。因此，切实做好集团预算落实工作，发挥预算在考核激励机制中的作用，让集团的发展能够紧跟规划的步伐，确保该段时期内集团发展目标任务的实现。随着市场竞争环境趋势的日益激烈化，大中型集团公司成为了企业发展的必然趋势。然而，随着规模化和集团化的发展，大中型集团公司随着经营资本的扩大、经济业务的增多和集团内部多层级的发展使得集团的发展面临着更大的挑战。从预算管理方面来看，大中型集团公司普遍存在着一些预算组织工作不到位、预算管理流程不完善、预算执行力差异扩大等问题，导致了大中型集团公司出现了不同程度上的预算松弛等预算激励考核机制失效的问题。

目前，造成大中型集团公司预算松弛的主要原因之一就是由于集团的层级化发展导致了预算的制定与归化处于集团层级间的相互博弈之中。集团预算的编制主要由各部门各下属单位先编制预算上报总公司审核、汇总，总公司根据上级主管部门下达的预算指标编制全年预算，从而实现集团内的各项财务指标能够接近或完成预定目标。然而，由于大中型集团公司的经营特征，总公司预算编制过程中往往会依靠数据，导致了最终预算目标不符合集团的运营情况以及集团战略目标决策内容。因此，为了改善大中型集团公司内预算松弛的现象，加强集团全面预算管理效率，改进并完善当前的预算考核与激励机制将能够为集团预算的编制与执行提供一定的保障，规范集团内预算的编制与落实情况。

二、大中型集团公司预算考核激励机制中的缺陷分析

(一)预算制定过程中公司同各部门各下属单位矛盾冲突明显

预算管理与规划行为对于大中型集团公司有着重要的作用。集团管理者通过制定预算规划，给予下属分公司及部门一定的压力，督促其在集团的日常生产和经济业务中发挥自身的价值，从而推动整个集团的发展。一般来说，集团公司也会根据预算指标完成考核结果也会同集团分公司和部门的员工的薪酬和奖励直接挂钩。因此，为了争取一个更加容易达成的预算目标，保证预算考核时取得一个相对较好的实力，一些子公司、分公司和生产部门倾向于隐瞒自身的真实实力，从而取得一个相对较低的目标。长此以往，集团在管理和发展上便出现了预算松弛的现象，极大程度上阻碍了集团长期的稳定发展。

(二)预算执行人对财务状况的人为操控

预算松弛的现象同样发生在大中型集团公司总公司和分公司预算编制和执行管理者之间的博弈问题当中。分公司作为大中型集团公司的一部分，在发展上应同总公司的发展规划目标和总体战略导向保持高度的抑制。然而，一些分公司的经营和管理者为了确保在该次预算或下一期预算规划中争取更加有力的资金和资源保证以及较为容易完成的预算指标，集团分公司管理者会对公司的财务状况进行人为操控。例如，某集团公司下属分公司A，为了保证下一年度预算目标的顺利完成，A公司管理者常会采用将本期收入拖延至次期确认，并将其产生的费用提前至本期结算，有时也为了完成业绩，多做收入，将本年成本列入次年或通过以前年度结算等等，不反映在当年利润表上。通过人为性控制今年预算执行情况来为次年预算指标的达成情况进行铺垫，从而为分公司争取更加有利的预算指标。

三、预算考核标准中非财务指标未列入考量

大中型集团公司由于管理结构上的松散性导致了预算编制进行过程中对于集团的特定生产和经营状况大多依靠集团一定时期内的经营利润额度、投资报酬比例等财务信息为依据。然而，预算目标在很大程度上是非财务性的，如公司生产率、产品和服务的质量、顾客满意程度等均属于公司经济业务中的非财务指标。但在集团公司预算考核进行过程中，往往忽视了对非财务目标的量化和考核，造成了预算考核过程中非财务目标难以起到激励基层工作人员的目的，降低了预算考核结果的公平性和合理性。

四、大中型集团公司预算考核激励方法改进

(一)落实预算责任主体，分解预算责任目标

大中型集团公司预算考核和激励机制应做到切实做到坚持以市场经营为导向，以集团的战略发展方向为目标，坚持立足生产和各项经济业务为实际，长期作用并不断完善。因此，为了保证集团预算考核激励机制的有效性，集团首先应做到对生产经营活动加强监督和管理工作，杜绝预算管理死角，将集团的预算管理计划按照一定的时期进行目标责任的分解。通过预算目标和责任的分解工作，将预算规划与考核的工作下放到集团下属分公司和生产部门当中去，督促各个下属分公司和生产部门有效地明确责任部门、制定而定标准并实施奖惩计划，从而达到加强预算管理，提高集团效益的目的。

(二)联合确定基数法的引入

为了进一步实现大中型集团公司战略目标的分解，方便集团预算考核激励工作的进行，通过在集团预算管理工作中引入联合确定基数法的方式，保障集团公司战略发展目标的实现。通过建立以联合确定基数法为基础的预算考核指标体系，实现上级确定基数，通过各单位实际完成数与基数的上下浮动差异设定奖罚机制的预算考核办法。在设定预算考核指标是通过使用联合确定基数法的框架对集团的预算目标进行设定、筛选和整合。通过联合确定基数法的使用，集团的预算考核和激励工作可以同时纳入财务指标和非财务指标，从而实现了更加全面性地提高集团的预算管理和运营水平。

(三)采用多种正向激励方式的考核机制

根据大中型集团公司预算考核目标和激励原则，对下属分公司预算责任部门进行考核。通过采用正向激励的办法，推行预算目标责任制，使得集团预算指标落实到集团下属分公司和个人，从而实现激励全体员工的积极性和创造性，提高企业综合活力的目的。因此在集团预算考核奖惩过程中要采用以正向激励为主的考核激励办法，制定高标准奖励，标准惩罚为主要思想的激励机制，通过薪酬奖励、奖金奖励等方法，将集团的预算目标奖励明确到各个部门和岗位上，起到对基层职工最直接的考核和激励作用。

五、结束语

综上所述，随着市场经济发展步伐的加快，灵活多变的市场环境给大中型集团公司的发展带来了严重的挑战。预算管理工作能够帮助集团在瞬息万变的市场环境中实现优化资源配置，有效控制成本并规范经营管理。同时，预算管理对集团的激励作用也更加突出。因此，正确认识目前大中型集团公司中预算考核激励机制的不足，在复杂的市场环境下对集团预算管理考核激励机制进行创新和改进，成为了目前大中型集团公司加强预算管理工作的当务之急。

[1]徐思雨.预算松弛治理研究[D].南京大学,2016

[2].战略管控型大型企业集团全面预算管理体系建设中车株洲电力机车研究所有限公司[J].中国总会计师,2016

[3]韩芳,高严.预算考核会导致预算松弛吗?——一项实证检验[J].会计之友,2014