基于平衡计分卡的企业全面预算管理的设计研究

易贷网（深圳）金融服务有限公司 王茂

基于平衡计分卡的企业全面预算管理的设计研究

易贷网（深圳）金融服务有限公司 王茂

对于现代企业来讲，全面预算管理是对企业生产经营起到重大作用的管理工具。而通过引进平衡计分卡实现传统预算管理模式的改进，则能够完成符合现代企业发展需求的全面预算管理模式的设计，继而使企业获得可持续的发展。

平衡计分卡 企业全面预算管理 管理模式设计

平衡计分卡体系的提出，为企业绩效评价提供了新的思路和方法。运用平衡计分卡对企业实施全面预算管理，不仅能够对企业的财务指标进行关注，还能够使非财务指标对企业绩效评价的重要性得到突显。因此，相关人员还应该加强基于平衡计分卡的企业全面预算管理的设计问题的研究，以便更好将企业战略与预算融合在一起。

一、平衡计分卡与企业全面预算管理

(一)平衡计分卡的解读

所谓的平衡计分卡，其实就是从财务、内部业务流程、顾客和学习与成长这四个角度对企业业绩展开全面评价和管理的一种工具。建立平衡计分卡系统，能够完成多元绩效评价与管理体系的建立，可以将企业战略划分为彼此联系的目标，并且将这些目标进一步分解为行动计划和多项指标。而从四个角度建立的目标彼此之间存在相互作用，拥有相应的评价方法，能够贯穿企业的整个生产经营过程。

(二)企业的全面预算管理问题分析

不同于过去，现代企业面临的经营环境更加复杂，要求企业通过全面预算管理保持竞争优势，从而取得更好的发展。但就目前来看，现代企业依然采取传统的预算管理模式，仍然以经营环境稳定为假设，只关注短期目标实现问题，所以无法为企业的战略管理提供支持。而在该种管理模式下，企业并未对能够推动自身价值增长的非财务因素进行考虑，从而导致企业产生了短期行为，继而不利于企业的可持续发展。

(三)利用平衡计分卡实现全面预算管理的意义

利用平衡计分卡对企业进行全面预算管理，能够实现财务和非财务指标的整合，从而使企业只关注财务绩效的管理问题得到改善。而在非财务指标上，平衡计分卡的使用引入了内部维度、客户维度、学习与成长维度这三个维度，能够使财务与非财务的关系得到明确，所以能够更为全面和合理的完成企业业绩评价。此外，利用平衡计分卡建立企业全面预算指标体系，能够使预算管理与企业战略管理的关联性得到突出。因为，平衡计分卡的预算需要以企业战略为逻辑起点，需要完成各层战略目标的分解，从而使资源得到综合平衡。而在战略目标的引导下，利用平衡计分卡可以使企业找到获得成功的关键绩效指标，然后通过多个方面指标的相互作用将企业战略转化为全面预算管理行动。

二、基于平衡计分卡的企业全面预算管理的设计

(一)管理模式的设计

在利用平衡计分卡设计企业全面预算管理模式时，需要按照一定的步骤完成各项指标的设立。首先，需要从顾客、内部业务流程、财务、学习与成长四个要素层面进行确保企业战略成功的关键因素的选取。其次，还要加强企业战略分析，以便对企业战略目标和规划进行确定，然后根据规划实现关键因素的转化，继而得到关键绩效指标。对这些指标的目标值进行确定，则能够完成战略目标的转化。再者，还要根据第一年的关键绩效指标目标进行相应资源需求的确定，从而得到第一年的预算。最后，为确保关键绩效指标能够实现，还要开展预算执行、监控和考评工作，继而达成企业的战略目标。所以，设计该种全面预算管理模式，能够加强企业动态预算的控制管理。因为，采取该种管理模式，能够对企业战略实施情况展开动态控制，从而使企业根据环境变化和体系反馈信息完成战略的及时调整。在该种管理模式下，企业可以通过预算管理了解企业战略方针的阶段性要求，然后进行预算管理程度和方法的改进，继而实现对企业预算的实时动态控制。

(二)管理模式的运行

在运行预算管理模式时，企业还要做好全面预算编制。具体来讲，就是可以根据预算编制时期、业务量、基础进行适合的编制方法的选择。按照时期，可以采取滚动预算或定期预算方式。按照业务量，可以采取固定预算或弹性预算方式。按照编制基础，可以采取零基预算或增减量调整预算等方式。在预算内容上，全面预算管理需要完成市场开发预算、财务预算、人力预算和生存运营预算。

首先，针对市场开发预算，需要完成产品开发预算、产品销售费用预算、现行销售预算，从而进行整个客户维度的反映。为使顾客问题得到较好的解决，还要引入核心评价指标进行顾客情况的反映。而建立该指标，能够对企业为新顾客提供的产品及服务、为顾客提供的新产品及新服务和为现有顾客提供的产品及服务等多方面的情况进行反映，从而为企业制定可持续增长战略提供依据。为达成这一目标，企业还要完成顾客获得率、顾客留住率、市场份额和顾客满意度等多个指标的设立。在产品开发预算方面，还要完成研发财务指标、产品上市时间指标、产品开发周期等指标的设立，从而为预测新产品填补市场的情况提供支持。

其次，针对财务预算，需要完成企业收入增长、利润增加和运作效率提升等战略目标的设立。考虑到企业在不同发展阶段侧重的财务目标不同，还要对每个财务目标进行细分，从而获得多个能够反映企业成长需要的财务指标。

再者，针对人力预算，考虑到企业需要通过不断学习和成长才能够取得发展，而仅利用技术是无法满足企业发展需求的，所以还要利用人力资本下各指标反映企业对员工进行再培训和组织创新的情况。对这些财务和非财务指标进行规定，则能够得到人力资源目标和成本，而具体的预算指标包含人员管理费、员工内部沟通、员工培训时间等。

最后，针对生产运营预算，需要完成采购预算、质量成本预算和生存预算等指标的设立，然后进一步将各指标划分为多个指标。例如，在生产预算指标下，就可以设立生产周期、技术改造时间和经营灵活性等指标。

(三)管理模式的评价

完成全面预算编制后，企业的各部门和每位员工都应该有具体的工作目标，而各部门则为预算的执行机构，部门负责人为预算执行的直接责任人。为确保全面预算管理工作能够得到落实，还要加强对企业经营活动主体的监控，以确保其能够严格进行各项预算标准的执行，并且能够以预算为标准加强各方面的控制管理。而预算监控可以被划分为两部分，既执行监控和制度性监控。所谓的执行监控，是对各部分预算执行情况进行考察。而制度性监控则是对管理模式运行的有效性进行考察，需要检验预算体制的效率性和合理性。在评价管理模式时，需要实行三级考评。首先，应根据预算标准对各部门展开考评，确保各部门的各种经济行为符合预算标准。其次，预算执行机构需要完成自我评价，各机构需要完成内部人员预算执行情况的评价。最后，需要由监察审计部门对预算制度的有效性和业务的预算执行控制情况展开综合评价。

(四)管理模式的优化

对管理模式展开评价后，如果发现企业无法提高产品销售额，并且也无法获得预期的成果，还要对企业制定的战略进行分析。如果存在战略错误，还要根据客户偏好、市场情况和企业内部能力改进企业战略。如果战略不存在问题，还要对在顾客、财务、内部流程和学习与成长这四个层面设计的指标进行分析。根据管理者对四个方面进行实时监控获得的数据信息，则可以了解各指标设计存在的问题，然后通过重新设计指标完成动态平衡计分卡指标体系的设计。

三、结束语

在现实生活中，企业想要利用平衡计分卡加强自身全面预算管理，还要结合实际情况完成预算管理细则的编制，然后通过运行新的管理模式加强模型的评价和改进，从而获得适合企业经营管理的预算管理体系。因此相信本文对基于平衡计分卡的企业全面预算管理设计问题展开的探讨，可以为相关工作的开展带来一些启示。

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