煤炭企业全面预算管理研究

冀中能源井陉矿业集团有限公司 吴京波

煤炭企业全面预算管理研究

冀中能源井陉矿业集团有限公司 吴京波

煤炭企业是我国能源供给单位，在社会经济发展和民生服务中，发挥着举足轻重的作用。加强煤炭企业管理，将能保证煤炭能源生产与供应平稳、顺畅。如今，在形势下，煤炭企业面临转型发展和结构调整，必须要加强全面预算管理，这样才能有效提高煤炭企业在国内外市场的竞争力，实现经济效益与社会效益最大化。本文主要分析了全面预算管理的概念与现状，然后，在此技术上，探讨了提升煤炭企业全面预算管理能力与水平的策略，以供参考。

煤炭企业 全面预算 预算管理

在全球经济一体化背景下，企业所面临的国内外竞争更加激烈，市场环境也更加复杂。为了在市场上成功立足，并获得可持续发展，企业管理者必须要采取有效策略，通过加强企业内部管理和控制，扬长避短，不断提高企业的核心竞争力。全面预算管理是一种先进的财务管理方法，能够调控企业各项资源，实现全员参与预算，促进各部门、各环节协调运行。在新时期，煤炭企业由于转型发展和行业紧缩，而正遭受“严寒的冬天”。在这种情况下，必须要从全局出发，进行统筹规划，应用全面预算管理来充分发挥企业内部的资源优势，促进资金利用效益实现最大化，实现企业健康、良性地发展。

一、全面预算管理概念

全面预算管理是指企业基于经营目标与经营计划，而对特定时期内与企业存续相关的投资活动、经营活动和财务活动等的预期，进行管理与控制，以达到资源和资金效益最优化。全面预算是业务计划价值化、数量化的表述和安排，是业务计划的数学化分解，有助于解决企业“如何做好正确的事”。利用全面预算管理，企业可以分解和监督经营目标的执行状况，保证各项收支都能基本符合预算，从而降低超出预算和资源浪费情况产生。同时，通过全面预算管理，企业管理者还能预测现金流量与利润实现情况，做到正确决策与管理。全面预算管理也能激励企业全员参与企业管理，节约资源，提高效率，规范企业管理控制，从而促进企业经营与发展目标顺利达成。

二、当前我国煤炭企业全面预算管理状况分析

(一)缺少对全面预算管理的深入认识

煤炭企业的管理者一般都对经营效益比较关注，对于全面预算管理的重要性认识不足，大多数都不予以重视。即便有的企业管理者重视全面预算管理，也往往只停留在预算指标层面上，没有从根本上转变企业经营理念，创新企业资源管理方法，来扩大资源尤其是资金利用效益。

(二)煤炭企业各部门缺少协同与合作

煤炭企业全面预算管理不是单个部门的事情，需要企业各个部门和全体员工共同参与，例如，销售部、生产部、采购部、人力资源部以及财务部等，都在全面预算管理中发挥着重要的作用。企业预算编制需要结合各部门预算编制来编制，而企业编制也需要分解到各个部门来具体执行。同时，个别部门的预算编制需要根据其他部门的预算情况，例如，生产部会用到销售部的预算编制数据。因此，煤炭企业各部门应当是协同合作。但从实践来看，目前各部门是各自为战，缺乏一个数据共享的平台，导致一个个信息孤岛出现。这种情况既不利于提高预算编制的效率，也影响了企业预算编制的正确性。

(三)全面预算与企业生产存在脱节

全面预算符合企业发展所需，契合企业经营目标，说明预算是科学的、合理的，能帮助企业达到降本增效。但如果预算与市场脱节，就说明全面预算的可行性很低，将会削弱其对企业发展的促进作用。预算编制的基础是销售预测，不过，市场总是瞬息万变的，国内外政策、重大政治与经济事件等，都会影响到产品在市场上的销售量，进而影响到预算指标的质量。

三、煤炭企业提高全面预算的有效策略

(一)提高企业管理者对全面预算管理的重视程度

全面预算管理有助于企业合理配置资金、实物及人力等资源，使其都能得到充分利用，促进企业战略目标实现。同时，全面预算管理还能评价企业战略目标的实施程度，减少费用开支，控制企业现金流量，确保企业资金安全，并使资源得到最优化配置。当面对市场风险的时候，企业能够占据主动地位，做到提早防范，有效应对，保证企业能健康、持续地发展强大。

(二)健全组织机构，明确各方权责

企业的效益如何，关乎到企业员工的切实利益。对于煤炭企业来说，全面预算也是一种权利的重新分配，可能会涉及到一些人的利益，在全面推行时会遇到障碍。如果企业管理者重视，将能做大上行下效，从而建立起完善的组织机构，并实现权责清晰，落实到人。煤炭企业是劳动密集型的企业，在进行全面预算管理的时候，应当坚持以人为本，充分考量员工的切身利益，以激发全员参与预算管理的积极性，使员工真正体会到成为企业主人的感受，在生产实践中，自觉地节约资源，提高生产率。

(三)实行月度执行预算

企业年度预算只是一个总体框架，如果要细化预算管理，就必须要将年度预算进行拆分，将其分为月度预算并落实到各个部门。这样，各部门就能按月进行执行。月度预算的编制一般是以销售预算为基础的，包含了月度销售预算、生产预算、成本预算、费用预算、现金预算等。各部门根据月度预算，可以指导月度生产经营活动，并将对月度预算作为生产经营活动的考核标准。企业应当在每月定期召开经济活动分析会，以财务部为核心，各部门都参与其中，研究生产成本和各项费用指标，并将其与内部控制预算比较，看其是否超出或偏离全面预算。

(四)制定对应的考核机制

使用编制预算，将指标细化，细分的责任指标就成为衡量各部门工作业绩的具体标准。确立一种新的理念，将考核与奖惩相联系，确保预算治理实施到位。严格考核的目标不仅是为了将预算指标值与预算的实际执行结果进行比较，也为了使员工得到相对公平的奖励和惩罚，提高员工的积极性，最终实现企业战略目标。

[1]崔玉栋.浅谈煤炭企业全面预算管理[J].会计之友(上旬刊)，2010

[2]贝波.煤炭企业全面预算管理研究[D].天津大学,2010