医院货币资金内部控制探讨

昆明市精神病院 熊伟

医院货币资金内部控制探讨

昆明市精神病院 熊伟

医院要进行医疗经营活动都必须持有货币资金,它在资产中流动性较强的一种资产，具有高度的流动性和控制风险，也容易产生错误和舞弊。医院在组织会计核算的过程中，加强货币资金的内部控制,对于保障医院资产安全完整,防止贪污舞弊的发生，提高资金周转速度和使用效益,具有重要意义。本文就医院货币资金内部控制的问题进行分析，并对货币资金内部控制的规范进行探讨。

货币资金 内部控制

一、医院加强货币资金内部控制的意义

医院的货币资金是流动性最强、控制风险最高的资产，包括库存现金、银行存款、零余额账户用款额度。它不仅是医院医疗经营活动不可缺少的物质条件，也是医院生存和发展的基础。如果医院对货币资金管理不当容易发生丢失、短缺、被挤占和挪用等风险，从而造成资金的浪费，削弱医院实力，甚至危及医院的可持续发展。例如据有关部门调查，云南的有些医院存在货币资金在内部控制上出现了贪污、携款逃跑等重大问题。因此医院需要建立健全其货币资金的内部控制制度对于保护医院的财产安全、提高其医疗活动的效率等方面具有重要的促进作用。

医院货币资金内部控制包括对库存现金、银行存款、账户用款额度等等方面的控制与监督，通过程序化的规范保障货币资金体系的安全。其中完善的货币资金内部控制制度发挥的作用有:一是保护财产物资的安全与完整性；二是提高会计资料的正确可靠；三是提升医院的自我约束力，使其遵循财政纪律与法规；四是提高医院工作人员的责任意识，保障医院各项工作的有序进行。

二、对于完善医院货币资金内部控制的有效措施

(一)根据现金收支管理的规定，做好专户存款的日常管理工作

首先需要加强控制货币资金的收入，其中包括要规范收费制度，每笔款项都要开具发票；对于现金结算，财务部门应当天送至银行并及时上缴票款；对于上缴的票款，财务审核人员应及时进行核对，出现问题进行纠正；及时核对收入的统计数据，避免使实际收入与上报数据之间存在误差；另外出纳人员应在每笔收款凭证上加盖“收讫”章。

其次，需要加强控制货币资金的支出，其中包括每笔支出的款项必须经过会计人员、主管、单位负责人的三道审批；对于付款时，必须要有完备的凭证与审批手续；在付款后，必须加盖“收讫”章；其次需要提前做好预算支出并在支出时要结合实际情况；另外必须在法律规定的范围内使用资金，并且应通过转账业务进行公共支出。

(二)加强相关的票据管理

首先医院应加强对票据与印章的管理，只有这样才能保证货币资金业务的顺利进行，因此医院需要明确票据的购买、保管、领用等环节的步骤，并且设置登记表进行专门的记录；要及时登记并妥善管理购入票据、并且要详细登记票证的用途，并需按编号顺序使用，防止出现空白票据；另外需要加强管理银行预留的印鉴，由出纳保管空白支票与印章等，由会计等相关人员妥善保管财物专用章。

(三)建立健全岗位分离制度

如果将医院的一些相关联的职务都让一个人负责，一定程度上会提升出现差错与舞弊的可能性，因此建立健全岗位分离制度是医院树立相互约束机制的基础。其中对于医院的会计部门中的出纳与会计，不能由一个人承担，出纳应负责收付货币资金、保管各种票据但不能进行会计审核、保管会计档案、登记各种分类账或总账等工作。根据分工合作的原则将资金业务分配到不同的人身上，避免出现由一个人承担全部的工作。如果医院的人手缺乏，也应做到基础的职责分离即实行钱账分管，做到管钱的不管账、管账的不管钱。医院还需要注意到另外几种职务的分离比如授权批准业务执行业务职务、财产保管职务与会计记录职务等。

(四)完善授权批准控制制度

授权批准控制制度是指在发生经济业务前对其进行核准，确认它的正确与合理性，授权批准控制制度可以将不合法的经济业务在发生前便对其进行控制，体现出它具有预防的作用。另外医院需要建立会计系统进行控制包括，设立恰当的岗位、会计科目、凭证制度等，配备一定的会计人员进行合理的记录与登记，进行严格的日常审核，并定期进行财产清查。

(五)加强医院货币资金的内部审核与监督

一般医院由于成本预算的存在，就不设置内部审计部门了，但是医院仍应该定期聘请会计师审核医院的账目。其中应加强控制三点内容，一是要对现金进行突击盘点，二是要加强审核银行存款是否真实，三是要提高审核力度，加强监督职能。对于第一点，应该由出纳盘点现金的实存数与总账的现金数额是否一致并且填写现金盘点表，从而保障现金的安全。对于第二点，医院的会计人员应在每个月末核对银行日记账与银行对账单，如果出现两个账单的余额不相等，需要尽快查明原因并及时纠正并编写银行余额调节表，避免出现大量的未达账项。对于第三点，医院应该加强内部控制，为医院的发展提供有力的保证，定期由内部审核人员对医院的货币资金进行检查，包括医院的货币资金内部控制的运作是否出现问题等，有利于完善医院的内部制度。

三、结束语

总而言之，加强医院的货币资金内部控制对于规范医院的行为、提高资金的利用效益等方面具有十分重要的现实意义。