浅析企业预算管理及其体系的构建

锐奇控投股份有限公司 吴霞钦

浅析企业预算管理及其体系的构建

锐奇控投股份有限公司 吴霞钦

预算管理的实行对完善企业内部管理制度具有显著的积极作用，促进企业经济资源的优化配置，促使企业可以更加合理的应用企业资源。在当前竞争日趋激烈的市场环境下，企业运行应不断加强自身的预算管理，积极促进企业管理模式的优化改革，逐步促进企业财务管理水平以及综合实力的增强，提高企业市场竞争力，实现可持续发展的经营目标。

企业管理 预算管理 预算管理体系 体系构建

一、企业预算管理概述

(一)预算管理

预算管理主要指的是根据企业战略目标的指导，全面统筹和预测企业未来的经济活动以及对应的财务结果，同时对执行活动进行全程监控，对比分析落实情况和预算目标，由此对经营活动进行及时的调整和改善，由此使管理者更加高效的管理企业，更好的实现企业的战略目标。

(二)企业实行预算管理的动因

1、运行成本上涨

受到政策以及外部大环境的影响，资源以及用工费用均有所上涨，导致企业运行成本显著提升，使得企业的发展更加艰难，为了更好的发展，企业需要开展预算管理，有效控制自身的运行成本，促进企业稳定向前发展。

2、市场竞争加剧

市场经济的深入发展，企业面临更加严峻的竞争形势，企业需要不断的强化自身的管理，尤其是预算管理，有效控制各项经济活动，有利于企业运营成本的控制，促进企业经济效益的提升，实现企业自身实力的增强，提高企业的竞争，在竞争中占据有利地位。

二、企业预算管理模式的选择

结合企业的发展阶段，选择实行不同的预算管理模式，主要有以下几个：处于市场开发或者投产初期阶段的企业，必须建立以资本预算为主的预算管理模式，由此引起企业各个部门及人员对资本的关注，有效减低企业经营风险；企业如果处于市场成长期，应当建立以销售增长为中心的管理模式，关注企业的市场增量，实现市场占有率的提升。另外，企业已经发展到了市场成熟期，需要建立以成本控制为主的预算管理模式，由此在稳固市场地位的基础上推行成本领先战略；而处在市场衰退阶段选择建立以现金流量为主的预算管理模式，由此高效管控现金流，促进企业财务风险的降低。

三、构建企业预算管理体系

(一)预算编制

首先，要切实保障预算编制的可行性以及合理性。企业进行预算管理不仅可以保障企业的管理能够有法可依，同时也可以推动战略目标的实现，预算编制需要结合“自上而下”以及“自下而上”的方式进行;

其一，公司管理层将董事会下达的绩效指标进行分解，落实到企业的各个机构。其二，各个基层按照指标，层层分解工作；提出资源需求，资源需求及费用预算需跟工作项目或是说需求动因相结合，由此上下互动、沟通，保障了预算管理的约束性和激励性。

其次，各个预算编制单位结合财务数据以及预算表格、任务指标，结合各个部门实际情况，进行预算表格的填写，预算数据的控制目标以年度总额为主，但是预算编制需要分解到每个月，由此方便对预算执行实行相应的考核。各个单位和部门主管人员签字确认。

再次，预算管理委员会汇集各项预算数据，继而按照职能分开进行初审，投资相关的预算交由投资部门进行审核，人员分配相关的数据人力资源部门负责进行审核，经费开支相关的与数据由财务部门进行审核。预算编制机构常常受到本位主义的影响，总希望占据更多资源，负责更少的工作，在进行审核时，必须保障资源需求的合理性，减少不合理需求，坚决落实指标任务。

然后，财务部门结合初审预算数据，组织预算资产负债表、预算现金流量表、预算利润表的编制，在此基础上估算下年度的资金、收入和利润等能否达到上级下达的绩效指标。一旦发现无法达到该指标，则需要进行自上而下的分析，同时预算编制小组需要重新编制预算。最后，预算管理委员会审核确认之后，将预算报表提交董事会，由董事会实施表决。

(二)建立绩效考核体系

1、预算管理结合绩效考核

在进行预算编制的过程中需要对绩效指标可实现性进行充分的考虑，不宜过于低容易执行，也不可过高而难以达到。预算编制结束之后，为了保障预算可以得到贯彻和实行，需要同时确定绩效考核指标。预算管理活动更加注重落实和执行，预算管理活动的考核不可以年度为期限，需要对月度、季度的预算执行情况实施追踪评估，适当奖励预算执行良好的单位和部门，惩罚预算执行不到位的部门和单位。定期对预算执行情况进行考评，不仅可以对预算执行活动进行有效的督促，同时还可以检测预算的科学性和有效性。

2、保障预算的严肃性

预算一旦通过开始实行，不可随意进行调整，预算指标应当纳入年度业绩考核中，严格落实奖惩制度。因为重大政策、企业经营战略、外部环境的变化等影响，需要对预算进行调整时，可以提交预算调整说明，通过预算管理委员会的审批，可对半年度预算进行修改和调整。

(三)预算管理的“三个结合”

1、预算管理结合对标管理

采取对标管理的目的在于为成为最强竞争力企业或是行业领先企业而在企业的产品、服务过程相关的绩效、时间基准上，同时通过收集资料、对比分析、追踪研究、设计及其相关的规范流程的落实，缩短和竞争对手间的差距，逐步成为行业强者。

2、预算管理结合经济活动分析

在关键绩效指标方面，需要通过确定预算编制目标、考评和计划组织的方式，确定企业各项指标处在特定的控制范围内。详细的讲，其一，对目标指标进行分解，逐层分解到每个月，由此有效追踪月度的指标落实情况。其二，利用视频和现场的方式，开展公司季度经济活动研究会，进而汇报预算执行情况，通过这种形式，我们查找出给企业运营形成不同的影响的相关因素。另外，还应当通过横向比较的形式，找到各个机构的差异，采取合理的整改措施，确保企业自身的预算目标得以很好的实现。

3、控股方结合董事会预算管理

保障企业制定的预算管控策略获得有效实行的关键在于尊重和重视法人治理结构。所以在向控股企业上报年度预算的过程中，首先请对方股东对有关预算进行审核，在预算审核通过之后，提交控股企业股东进行审核。与此同时，下达企业的预算指标的过程中，可以要求控股方及时将下达结果告知其他股东，同时还需要取得书面的同意。另外，在进行年度业绩合同签订时，可以对控股单位下达指标状和各单位业绩书表间的关系预先进行阐述，而董事会所只制定的业绩书可以比控股单位所业绩状高。

四、结束语

综上，市场经济不断发展，国内外市场竞争加剧，同时劳务、材料等费用的上涨，增加了企业的运营成本，企业的发展形势异常艰难，在此环境下，企业必须积极的开展预算管理工作，切实分析自身的预算管理状况，构建高效的预算管理体系。企业的各个部门加强配合，严格按照预算管理体系组织企业的预算管理工作，切实发挥预算的积极作用，促进企业运营成本的控制，最大限度的实现自身的经济效益。

[1]关伟.浅析企业全面预算管理体系的构建[J].现代商业,2014

[2]梁建国.浅议我国企业全面预算管理体系的构建[J].现代商业,2014

[3]黄玥,舒烟雨.战略导向下企业预算管理体系构建——以华润集团为例[J].财会通讯,2015

[4]刘江燕.战略管理下企业预算管理体系的构建[J].中国商界(下半月),2016