对铁路财务工作中几个问题的思考

兰州铁路局兰州电务段计划财务科 裴春妮

对铁路财务工作中几个问题的思考

兰州铁路局兰州电务段计划财务科 裴春妮

一个企业的兴衰与财务工作息息相关，财务工作是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢，财务管理工作处理着同各个方面的经济关系，渗透和贯穿于企业一切经济活动之中，企业生产经营的每一个环节都离不开财务的反映和调控。所以说财务工作是各项管理工作的物质基础，它在企业管理中属于核心地位。只有有效加强财务管理，才能更好保障机构各项工作的正常进行，提高铁路的经济效益，因此，加强财务工作至关重要。在实际情况中，依然存在很多问题，本文作者从一个基层站段财务人员的角度分析阐述了目前铁路基层站段财务工作存在的现状及存在的问题，并提出了一些相应的改进措施。

财务工作 铁路 问题

铁路运输系统的基层站段是铁路系统内部的基层单位，其在整个铁路运输生产中起着极为重要的作用；随着铁路运营市场化程度越来越高，铁路基层站段面临着运营、管理等多方面的风险，财务工作也是铁路运营中的关键环节，财务工作质量不仅涉及到站段自身利益，而且还与国家、集体、个人之间的利益有着紧密联系，如果财务工作质量不高，将会产生多种隐患。在实际情况中，依然存在很多问题，如：相关制度存在相互打架的情况；现行工资机制无法合理规避个人所得税。

一、相关制度的规定不符或存在缺陷，在执行中存在相互打架的情况

依据铁路总公司《列车运行监控装置（LKJ）运用维护规则》，为保证LKJ系统的安全性能和作用可靠，铁路局应根据使用环境条件和运用质量指标的变化情况及时按寿命期管理要求更新设备”，目前执行的标准是LKJ系统各设备（LKJ主机、显示器、TAX箱、本补切换装置、无线传输装置、功能扩展盒、调车接线盒等）设计使用寿命期为6～8年，其中安装于轴端的转速传感器设计使用寿命期为4年；与LKJ系统配套使用的IC卡使用寿命期为3年；LKJ临时数据文件录入、模拟运行、检验设备以及LKJ操作教学设备使用寿命期比照LKJ系统设备执行；轨道车运行控制设备（GYK主机、显示器）、机车信号机、光电传感器）设计使用寿命期为6年的技术标准；而《中国铁路总公司固定资产管理办法》（铁总财〔2015〕45号）“固定资产分类折旧率”附件2规定“其他信号设备折旧年限10年、预计净残值率5%、折旧率9.5%”（LKJ系统设备、转速传感器在固定资产的归类为“其他信号设备”）；上述资产技术寿命年限与财务折旧年限不衔接，造成已拆除待报废的LKJ车载设备仍按正常使用状态继续计提折旧，而实物按废旧物资在保管保管，向上级部门提请报废时因折旧没提足而无法通过审批报废。

5000元以上设备的是资本化还是费用化的问题。《中国铁路总公司固定资产管理办法》铁总财[2015]45号第三条规定：固定资产，是指使用寿命超过一年，单位价值（含增值税）在5000元及以上，为铁路运输、生产商品、提供劳务、出租或经营管理而持有的有形资产。第四十一条规定：所属企业为运输设备等固定资产修理而储备的价值较高、使用期限较长且可反复修理使用的高价互换配件，购入时作为固定资产核算，在预计可使用寿命内按类别计提折旧。

路局规定站段不能自行购置固定资产，固定资产只能以局下达的更新改造项目来购置，而设备维修的预算是以维修、中修的形式下达给基层站段的，但是铁路上配属的机车、轨道车LKJ、GYK、STP、ATP等车载设备的部分维修配件单价超过5000元，维修、中修成本无法列支形成固定资产的设备，直接影响到故障件、中修件的更换，给现场正常的安全生产维护、应急故障处理造成一定影响。

解决这个问题办法为，路局下达维修、中修成本预算时不要含维修配件单价超过5000元机车、轨道车LKJ、GYK、STP、ATP等车载设备，将这个项目以更新改造进行立项和实施，最后形成固定资产，每年提取折旧，这样做即满足了生产维修的需要，也符合固定资产、维修的核算管理办法。

财务手续繁杂，使一部分制度在执行过程中流于形式。企业要制定各种制度、流程时，一定要明白制定社些制度的目的：是为了约束什么，为什么约束，制度执行以后的好处在哪里、弊端在哪里。如果企业执行者不考虑具体的适用情形和企业发生的变化而一成不变僵化执行，成了“不拉马的士兵”，因此，制定制度的部门要时刻从企业的具体情形、实际情况来审视制度和流程，切忌为了制度而制度，为了应流程而流程。

我认为，上级部门在制定管理办法时不能纸上谈兵，要多了解实际情况；也可给下级部门一定的自主权，在实际工作中可以根据本单位的实际情况自行制定相关管理办法，上级部门来检查时不要太教条。

对同一个财务事项不同的审计部门有不同的整改意见，使财务列账左右为难。铁路运营单位的基本资金来源是路局根据各运营单位的设备维修工作量按相应的定额下达的预算，这个预算资金只能维持基本的工作所需，但领导为了优质的完成运输生产任务，改善职工的生产环境、工作场所，对车间、工区、电教室等房屋进行维修；为完成路局电视台新闻素材的报送工作，使上级精神得到及时传达、使职工对政策深入解读，让职工精神风貌得到展现、职工保安全的积极性得到激发，对新媒体工作进行整修等；这部分费用由运营单位结合当前生产力布局，在充分调动本单位在安全保障的前提下、利用闲置及利用率不高的机器设备等资产，以及富裕人员从事外委代办等其他经营业务增收，据以提高整体经济效益，解决资金的缺口，例如：运营单位对建设项目管理机构、施工单位进行施工配合，收取的施工配合费；继电器、转辙机等设备的检测费；代维修专用线的维修费收入等。

运营单位每年会接受好几次不同审计部门的审计，如果这部分的费用列在“其他业务支出”科目，在接受审计时会认定为“存在其他业务支出列支内容不是其他业务收入业务内容派生的费用”，如果规范列支到相应的“主营业务成本”相关的科目中，在接受另一个审计或财务监察时会认定为“无预算列支”费用，使财务列账左右为，财务总不能为应付审计而频繁改账吧！所以，我认为，运营站段的“有权支出”包括其他业务形成的利润，上述费用要按照《中国铁路总公司运输成本费用管理核算规程》（铁总财〔2015〕41号）的规定，规范列支到相应的“主营业务成本”相关的科目，不能直接列到其他业务成本中，这样，主营业务成本是亏损的，但其他业务形成了利润，单位总体利润是不超的，这样职工在完成本职工作后也有积极性完成其他业务的工作，使职工受益，单位得利，弥补了路局资金不足的局面，企业会整体稳步发展。

二、由于现行工资机制，无法达到合理规避个人所得税的问题

个人所得税的计税原理是实行超额累进税率计税，纳税人的应税所得额超过某一级数时，超过部分就要按高一档的税率计税，而对个人取得全年一次性资金或年终加薪，采取的方法是：用全年一交次性奖金总额除以12个月，按其商数对照工资、薪金所得项目税率表，确定适用税率和对应的速算扣除数，缴纳个人所得税，这是计算个人所得税的一种优惠办法，在一个纳税年度内，对每一个人，该计算纳税办法只允许采用一次，对于全年考核，分次发放资金的，该办法也只能采用一次。

铁路企业的工薪制度目前是：按照工资总额与安全业绩、盈亏结果，运输总收入挂钩的原则按月发放职工工资，没有令职工兴奋的“年终奖”一说。由于每月的工资收入相差并不大，财务部门也是按月发放工资，按每月发放的工资收入代扣个人所得税，只能在每年的12月份将当月的奖金当作“年终奖”，将年终奖的个人所得税的优惠政策用一下，节税效果很不明显，这种做法使单位实际支出的工资总额和职工实际得到的收入发生断裂，无法充分利用薪酬鼓舞士气、达到振奋人心的预期效果。

所以铁路企业应该改变工资机制和考核办法，实行年终奖制度，合理分配月度“工资薪金”和“年终奖”比例，将全年每月陆续发放的奖金在某个月集中发放，使其形成“年终奖”，可以利用个人所得税的优惠政策，达到合理避税的目的。另外，每个月发的工资薪金总额和年度一次性奖相差太大，都会导致计算个人所得税时会适用较高的税率，最高可能达45%，因此需要合理分配两者的发放比例，经过实际测算，每个月发的工资薪金总额和年度一次性奖的比例大约为1：1时，应缴的税金最小，可以达到合理节税的目的。

三、结束语

财务工作是企业管理的基础，是企业内部管理的中枢，是一切管理工作的共同基础，在铁路财务管理工作中如果能将制度打架的问题解决了，核算就会更加依法合规；如果能改变当前的工资机制，就能合理避税，给职工增加收入，鼓舞士气、达到振奋人心的预期效果，大家的工作就会更加顺利，企业才能发展，生活会更加和谐。

[1]《中国铁路总公司固定资产管理办法》（铁总财〔2015〕45号）

[2]《列车运行监控装置（LKJ）运用维护规则》

[3]《中华人民共和国个人所得税法》