企业西部大开发税收优惠政策探析

苏小洪

摘 要：西部大开发作为我国长期持续的重点战略之一，一直在不断地坚持与发展。其中，税收政策更是对于西部大开发战略的最终成功与否起着关键的作用。从2001年开始，针对西部大开发税收政策已经进行了三次修改，对于企业而言，如何更好地把握西部大开发的税收政策，促进西部大开发战略的成功实施，具有十分重大的意义。本文就从西部大开发最新的税收优惠政策入手，结合企业自身情况，在深入剖析所存在问题的基础上，进一步提出有效的对策，帮助企业更好的利用西部大开发的税收优惠政策。

关键词：西部大开发；税收；优惠政策；探析

一、引言

伴随着改革开放，我国的社会与经济都在不断地向前发展，而作为地大物博的我国而言，一直都在寻求着全面的发展，而相对发展较慢的西部就成为国家重点扶持的地区之一。2000年伊始，我国就作出了关于实施西部大开发的战略要求，进一步推动西部地区的发展，尤其是在颁布《关于实施西部大开发的若干优惠政策》之后，更是力助西部的快速发展。而这其中作为西部开发重要力量的相关企业就在建设西部的同时，通过更深层次的把握党和国家的战略方针，不断地谋求着发展。随着西部大开发战略的不断向前发展，尤其是2010年《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》的颁布，掀起了又一轮的西部大开发高潮。高潮之时，作为西部开发重要力量的企业，清晰认知相关税收优惠政策的同时，如何更好地把握西部大开发税收优惠政策已经成为推动企业更好发展的关键。

二、新时期西部大开发税收优惠政策概述

财政税收对于地区的发展至关重要，为了更好地获取发展，吸引与帮扶更多的企业，尤其是像既能建设西部又能为西部的税收及发展贡献更多力量的企业，新时期，我国针对于西部大开发战略中的税收优惠政策作出了调整。尤其是《中共中央国务院关于深入实施西部大开发战略的若干意见》的颁布，更是以政府文件的形式，真正的推动具体的税收政策尽早落地，为后续西部的发展奠定了坚实的基础。新时期西部大开发税收优惠政策具有着相较之前更为明显的特点，把握住新的特点才能更好地认知新的税收优惠政策，才能推动企业更好的获取发展。其显著的特点包括：首先，西部大开发的税收政策目标相较之前更加的明确。在新的西部大开发政策文件中，更为明确的提出要更加注重基础公共服务的均等化，将下更大的力度在教育、人才、社会保障等方面建设，而这对于这些企业在西部的发展而言，更为的有利。与此同时，更是对于重点的项目以及企业进行扶持，最新的税收优惠政策将持续十年，并且于2014年10月正式出台的《西部地区鼓励类产业目录》进一步的加大了对企业的税收帮扶。其次，西部大开发的税收政策着力点相较以往更加的突出。在新的西部大开发税收优惠政策中，明确的提出要进一步的加大建设资金的投入力度，更大力度的支持西部的基础建设。此政策更加的提升了基建企业在西部大开发战略中的地位，同时还将对符合要求的企业所得税税率降低到15%，并对鼓励类产业及优势产业实施规定范围内的减免政策。新的西部大开发税收优惠政策优势明显，对于企业而言更是帮助甚大，通过真正的清晰认知西部大开发税收优惠政策，真正的把握相关优惠政策，才能真正的推动企业的发展和西部地区的发展。

三、西部大开发税收优惠政策落实到企业所存在的问题

通过对新时期西部大开发税收优惠政策的深入认知，已经更为清晰的对相关的政策有所了解。而对于西部大开发税收优惠政策真正的落地，尤其是在企业落实相关政策过程中还存在着一定的问题，主要包括：

1.针对企业的优惠政策相较之前变窄，对于企业的吸引力不如之前。相较于最早的西部大开发企业税收优惠政策而言，已经由之前的三项优惠政策降低为一项优惠政策，就是上文所述的企业按照15%的优惠税率进行交税，其中企业还必须达到主营业务收入占收入总额的70%以上。对于大型的企业而言，其在自身的发展过程中，不断地扩宽自身的经营业务，而主营业务的要求对于这类企业而言有所难度，门槛过高，同时，由于有着国家所确立的“淡化区域优惠，突出行业优惠和产业优惠”的原则，使得西部地区的税收优惠政策难以具有极高的吸引力。而对于一些相对较小的企业而言，在西部地区的经营难度更高，且盈利能力较低，不利于企业的盈利能力的提高，此种情况的出现就造成了企业对于新的政策的利用与反应不足。

2.企业所享受的优惠期限较短且享受优惠方式的较为单一。新的西部大开发实收优惠政策中对于加速折旧、减计收入等间接的优惠并未运用，更多的是采用税率、税额等方式的直接优惠。相较于第一轮西部大开发过程中的定期减免税等直接的优惠方式而言，新的税收优惠政策中仅剩税率优惠一种的优惠方式。此种优惠方式的单一，对于企业利用相应政策更好的立足西部地区而言是不具有优势的。企业的扎根及发展过程是一个长期的过程，需要一个相对长期的时间，而新的西部大开发优惠政策中规定的10年期限，对于新进入的企业，尤其是想扎根西部的企业而言，其吸引力与帮扶度不是太高，也难以真正的吸引长期的资本投入到真正需要发展的企业中来。

3.企业自身财务核算的不规范。不断推动西部向前发展的众多企业中，有一些企业其规模较小，为了进一步的降低运营成本所造成的就是其自身的财务核算出现不规范的现象，只能迫使自身采取核定征收的方式进行相应的管理。但是根据相应的优惠政策规定而言，除却国家规定非限制和禁止的小微型企业外，其余的企业是不得享受企业所得税优惠政策的，而这对于西部的一些企业发展而言，是十分不利的。

四、企业西部大开发税收优惠政策的完善

在深入的了解了西部大开发税收优惠政策所存在的主要问题之后，急需通过切实有效的措施来对企业西部大开发税收优惠政策进行完善。

1.提高税收优惠政策，带动企业在西部的进一步发展。只有通过进一步的提高税收优惠政策，才能更好的带动企业真正的感受到走进西部的优势。就目前而言，首先应尽可能地先降低享受税收优惠政策的门槛，例如将现行所规定的主营业务收入年度占比为70%以上可以降低为55%以上，惠及更多的企业。其次，进一步的降低对应企业的税率，真正的将企业的优惠税率降低到10%，切实的与东部或其他地区的税率相比较产生优势。最后，还应增加间接优惠的方式，尤其是对从事基础设施建设，工程所需时间较长的企业来说，从减半征收年度起准予加速折旧到真正实现企业获得利润后再次进行投资，进而再退还企业投资部分的40%。

2.增加特殊税收优惠政策，延长企业税收优惠期限。面对现今企业在西部大开发税收优惠中所享受的政策单一问题，除却上文提到的增加间接优惠的方式之外，真正的针对企业而言，大型的项目所需人力、物力都是非常巨大的，而这类项目往往需要更长的时间，因此延长企业税收优惠期限，对于企业的发展而言作用巨大。与此同时，针对小型的企业而言，其自身所需的资本相对较大，同时盈利的能力比较欠缺，在新的税收优惠政策中，可以针对像这种小微型企业增加特殊的税收优惠政策，进而切实的吸引更多的企业进驻西部，建设西部。

3.企业应着力打造专业团队，加强税收的信息化建设。首先，针对现今企业自身所存在的一些自身财务问题，要想真正的获取长期发展，把握好相关的优惠税收政策，就必须通过对内加强培训提高素质，对外扩大招聘的方式来着力打造专业的团队，通过专业团队进一步的推动自身发展。其次，伴随着信息技术的发展，税收相关方式也进行了信息化的升级，企业更应快速反应，真正加强自身税收的信息化建设，更为充分的将自身税收相关工作做好，做实。

五、總结

在西部大开发战略实施中，企业一直扮演着至关重要的角色，并一直推动着西部地区不断向前发展。新时期，新的西部大开发税收优惠政策的出台，更应得到进一步的重视并获取清晰的认识，真正的通过利用西部大开发税收优惠政策实现企业扎根西部，获取发展。

参考文献：

[1]李文涛，李润明.对广西落实西部大开发税收优惠政策问题的思考[J].经济研究参考，2015.（5）：75.

[2]史正宝，孙丽君.西部大开发税收优惠政策完善之探析[J].兰州学刊，2011.（6）：201.

[3]苏明，韩凤芹.“十二五”时期西部大开发财税政策效果评估及“十三五”时期政策建议[J].经济研究参考，2015.（13）：3.