新经济形式下企业内部控制中的问题探究

许传青

摘要：本篇文章首先对内部控制的基本含义进行概述，从缺乏完善的企业内部控制环境、内部控制制度不完善、没有构建监督部门三方面入手，对新经济形势下企业内部控制存在的主要问题，并以此为依据，提出解决新经济形势下企业内部控制问题的有效对策。希望通过本文的阐述，可以给相关领域提供些许的参考。

关键词：新经济形式；企业；内部控制；问题；探究

据目前情况来看，我国医药企业规模逐渐加大，这给企业内部控制管理工作提出了严格的要求。随着新一轮改革逐渐深化，医药企业只依靠药品加成收入盈利的现象将逐渐更改，在新经济模式的作用下，这就需要医药企业全面审视内部控制管理工作中存在的问题，并找出问题出现的因素，提出相应的解决措施，从而提升医药企业内部控制管理水平。下面，本文将进一步对新经济形式下企业内部控制中的问题进行探究和分析。

一、内部控制的基本概述

在上个世纪九十年代初，COSO委员会正式将内部控制定义成：由同一个主体的领导层级、管理层级以及其他工作人员执行的，旨在对于运营高效性和工作效率、财务信息真实性、资产完备性、满足相应法律法规等标准的落实而提出合理保证的过程。总体来说，内部控制主要由五项内容构成，第一，内部环境；第二，风险评估；第三，控制活动；第四，信息交流；第五，监管。

在2007年，我国财政部门正式发表了相关的内部控制规范条例，条例里明确指出，内部控制主要指，企业要想落实运营目标，保障企业资产的完整性，提升财务信息的真实性和可靠性，保证运营方针的全面落实而在企业内部通过采用自我调节、制约、评估以及管理等一系列形式和方式的总称。

二、新经济形势下企业内部控制存在的主要问题

（一）缺乏完善的企业内部控制环境

首先，缺乏内部控制意识，尤其是医药企业领导人员以及决策人员，没有全面了解开展内部控制工作的重要性。大多数医药企业只注重运营管理、技术研发，没有注重内部控制，没有站在运营管理的角度来对内部控制进行思考。其次，内控制度执行力度不高，尤其针对于重大型经济活动的执行和开展方面缺少相应的约束制度，进而使得一些违法乱纪的现象出现。例如，一些医药企业的领导工作人员以及业务工作人员，借助内部控制中出现的弊端，利用自身的职权，来私用、占用、挪用公款，从而引发资金下落不明的现象。即使有一些医药制定了约制机制，但是一些人员将其当作一团废纸，没有严格按照机制来开展内部控制工作，导致内部控制水平普遍偏低。最后，没有制定完善的激励制度。内部控制评估标准缺乏合理性，只能部门考核存在薄弱环节；激励制度缺乏合理性，企业工作人员薪资均衡化，缺少长期激励方式，使得薪资激励自身作用不能得到全面的激发。

（二）内部控制制度不完善

在进行内部控制机制建立的过程中，在某种程度上存在缺失，使得一些运营活动没有列入到内部控制管理范围中；即使有一些医药企业制定了相关的机制，但是其没有根据内部环境的变化而发生改变，而是站在内部审计的视角，来制定相关得到机制，使得机制不具备合理性和完善性，缺少动态性和长远性，无法迎合新经济形势发展需求，进而使得医药企业内部控制执行效力太低，执行效果差强人意。

（三）没有构建监督部门

大多数的医药企业在开展内部控制监督工作时，都过于形式化。例如，一些医药企业没有构建专业的内部控制审计部门，使得内部控制监管工作一直由财务管理工作人员执行。医药企业财务管理工作人员工作量太大，进而不能保障监管效果。一些医药企业即使建立了内部审计部门，但是内部工作还是由企业运营管理人员负责，任何工作都需要經由企业领导人员同意，并且审计人员不具备专业性，缺少相应的审计技能，进而影响审计水平。

三、解决新经济形势下企业内部控制问题的有效对策

（一）提升企业人员内部控制意识，完善内部控制环境

第一，树立正确的管理意识，培养风险管理理念，做好内部控制管理的宣传工作，构建一个良好的内部控制管理环境，制定完善的内部控制制度。第二，借助信息传导制度，保证医药企业每个工作人员都能了解自身的工作职责，建立内部控制主体关键，加大内部控制机制建立和完备力度，采用全新的内部控制管理模式，落实内部控制管理标准。第三，秉持“以人为本”的管理原则。定期对企业管理工作人员进行专业知识和技能的培训，建立完善的用人机制，实施激励以及束缚制度，在提升医药企业工作人员工作积极性的同时，还能给内部控制机制的落实提供良好的工作条件。

（二）创新内部控制制度，构建新型的内部控制体系

首先，加大医药企业董事会各项性能，确保董事会在决策以及管理流程中方占据主要位置，严格防止董事会额领导基层重合，进而落实董事机制。其次，优化监理部门职权，明确监理部门的法律职责，保证建立部门各项职责的全面实现。除此之外，在董事会下设置内部审计部门，并且内部审计部门相关的领导人员以及工作人员需要具有一定的单独性，具备专业的职责操守以及工作能力，内部审计工作人员主要执行的工作就是对内部控制工作设计进行监管，全面监督内部控制的落实情况，企业领导人员可以定期来组织进行自我评估，从而提升内部控制管理水平。最后，医药企业关键数据主要源于企业各个基层，因此可以在基层中构建一些内部控制小组或者设置内部控制岗位，通过应用现代化技术的方式实现数据的传递和共享，从而实现自我控制。

（三）强化审计监督，确保审计工作的科学性实施

要想保证医药企业内部控制管理工作的全面实施，加大审计监督力度是非常必要的。针对医药企业而言，要想确保内部审计工作全面落实，就要建立完善的内部审计机制。对此，我们需要从两方面入手，第一，构建完善的内部审计机制， 并将其全面贯穿到内部审计工作中，以达到对内部审计工作人员工作情况监管和规范的作用，保证内部审计工作落实时的合理和规范。第二，制定内部审计标准。在加大内部审计工作关注力度的情况下，为了给内部审计工作全面落实提供有效条件，制定完善的内部审计标准是非常必要的。相关的工作人员需要明确审计职责，保证内部审计工作落实的过程中可以按照相关标准开展，真正做好有据可依、有章可循，进而对内部审计工作人员的工作情况进行监管，提升内部审计工作高效性。医药企业在开展内部审计工作时，还要建立完善的内部审计部门，同时配备相应的工作人员。只有确保内部审计部门具备单独性，才能给内部审计工作的落实提供一个良好的条件，讲内部审计监管职责进行全面发挥，进而给医药企业今后发展提供支持。

（四）建立新型的内部控制信息系统

在新经济形势的作用下，现代化技术开始得到社会全面的运用，医药企业在进行内部控制管理工作时，也可以将现代化技术运用到其中，构建一个全新的内部控制技术以及方式，全面应用信息技术，构建适合医药企业内部控制的信息体系，落实从执行、运输、传送全方位控制。同时还要在医药企业内部以及外部构建一个防盗系统，从而保证企业内部安全。

四、结束语

总而言之，在新经济模式的作用下，我国医药企业在开展内部控制管理工作时，存在的问题也逐渐显现处理，原有的内部控制管理机制已经不能满足企业发展需求，因此，实现内部控制机制的创新是非常必要的。我们可以通过采用提升企业人员内部控制意识、构建新型的内部控制体系、强化审计监督、建立新型的内部控制信息系统等方面，案例提升医药企业内部控制管理水平，从而给我国医药企业今后发展奠定扎实的契机。

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