关于国企内审质量控制问题的重要把握

邱静

摘要：审计质量是企业审计工作的重心，随着现代企业制度的不断完善和企业内部管理水平的不断提高，内审机构除了需要更好地发挥审计的监督、评价职能，同时应该尝试向咨询、服务方向发展，从而有效地提高国企内审质量。本文重点剖析国企内审工作质量控制中出现的问题，针对性地解决内部审计工作问题，使各级审计人员树立审计质量控制意识，使每个人都积极地发挥各自的审计职责，更好的将内审工作控制在科学合理的范围之内，从而有效地提高内审工作的质量。

关键词：内部审计；审计质量；质量控制

国企的内部审计是确保企业经济持续发展的重要监督管理部门，承担着促进企业自我调节的重要职责，是三大审计体系的重要组成部分之一。国企内审的质量控制关系着企业未来的目标和发展，为了确保审计工作的顺利实施，企业需要明确内审部门的各项职责，要求内审人员根据相关政策和程序来规范审计行为，同时将内部审计的全过程进行技术优化，提高审计人员的信息化素质，利用现代化的计算机技术，将各项审计工作落到实处，充分发挥审计的监督管理作用，从而更好地促进企业实现目标。

一、提高内审质量控制的作用

（一）以实践为基础，帮助企业制定《内部审计工作手册》

企业应遵循《内部审计质量控制准则》，结合企业在审计管理实践过程中总结的经验教训，以及国外企业的先进管理方法和相关经验，综合我国国情和企业发展特色来创建适合本企业经济发展的内部审计工作手册，从而促进企业内部审计工作的顺利实施，更好地规范企业内审人员的审计行为，保证内部审计工作质量，提高内部审计工作效率，从而更好的实现监督管理职能，达到提高企业综合实力的目的。企业内部需要制定符合自身发展的《内部审计工作手册》，使审计人员可以依据制度来优秀地完成审计工作，从而将各项职责落实到位，为企业发展奠定坚实的基础。

（二）内部审计发挥的作用

高质量的企业内部审计可以客观地评估企业发展所面临的风险，及时预警，将风险降到最低，保障企业稳定地发展并控制好财务风险，内部审计发挥着企业的监督、控制、防范的职责；高质量的内部审计工作可以促进企业资产合理科学的利用，防止国有资产的浪费和流失；高质量的内部审计除了能独立地发挥其监督、评价的职能，还能通过专业手段对企业资产控制与资金流向的合理性进行风险预警，帮助企业化解内部的经营风险和财务风险，高效的利用好企业的资金，使企业可以稳定持续的发展经济，提升企业在市场上的核心竞争力。

二、内审质量控制中发现的不足方面

（一）内部审计基础薄弱

内部审计基础薄弱具体表现在：内部审计制度制约、内审分级复核、内审人员选拔、内审责任追究等方面。在实践操作中，存在以下问题：1.内部审计制度约束力度不够，执行力度不强，造成审计人员一方面在审计过程中缺乏标准化的规范作为行动指南，而另一方面一些已有的制度又无法发挥其效力。2.分级复核作用没有落到实处，各级人员未起到分级复核的作用，分工不明，责任不清，使得分级复核制度流于形式，内审质量不能达到理想水平。3.内审人员的入职门槛太低，人员素质参差不齐，导致内审工作质量不高，无法实现审计目标。4.内部审计责任追究没有明确到位，企业领导人员没有重视责任追究制度的作用，没有切实地提高审计工作人员的责任心，而是把责任追究形式化，导致各项职责划分不明确，审计人员在工作中没有责任心，当出现问题时无法确定具体的责任人，使工作中出现的问题越来越多，没有具体的责任人来负责专项的工作任务，导致各项任务不能顺利的完成。

（二）内审机构的部门设立不完善

企业的内部审计需要具备独立性、公正性以及客观性，而独立性是发挥企业内部审计工作作用的灵魂，只有确保内审机构的独立性，才能有效地发挥企业内部审计的各项职责，更好地优化企业内审质量控制的效果。比如一些企业的内审部门设立在财务部门，一些直接设立在总经理办公室，存在的形式多种多样，有的内审岗位的工作人员身兼数职，使得工作质量无法得到保障，还有一些企业的内审机构在形式上独立，但在工作上还是由总经理来控制，无法使内审发挥其存在的价值，无法做到为企业的持续发展避免风险，这是企业内部审计质量无法提高的根本原因。

（三）内部审计内容单一，方法保守、落后

企业内部的审计内容过于单一，审计的范围仍然是以账目审计为主，没有将企业的风险控制和评估重视起来，没有考虑到企业资金的利用价值以及如何保障资金的有效合理利用。由于企业对内审部门职能定位的不准确，导致内审部门对自身要求的放松，审计方法保守、落后，抽样技术也是内审人员根据自己的经验和个人判断来进行操作，没有达到科学评估的目的，对技术应用十分欠缺。

三、有效提高内审质量控制的方法

（一）加强内部审计基础建设

1.各企业应该根据国家法律、法规、规章的相关要求，结合企业管理实践及发展特色建立健全适合本企业的内部管理制度体系和考核机制，为内审人员提供标准化的规范作为行动指南并督促内审人员严格执行。2.为有效地提高内审工作质量，需要做好日常的质量控制监督，建立三级复核审查制度，由内审机构项目负责人、部门负责人、机构负责人相应的履行逐级审查的职责，各层级的复核人员要明确各自的责任与复核工作内容，保障被审核的项目每一个环节都质量达标。同时，还要建立奖惩和责任追究制度，使各级人员都明确各自的责任和义务，具备质量控制的认真负责态度，从而有效地提高企业审计的质量，将风险降到最低。3.高质量的审计来自高素质的审计队伍，所以内审人员选拔时必须要求具备职业胜任能力和较高的职业道德素养。第一步，在内审人员招聘时，必须设立职业准入制度，具有从业资格的人员才能进入审计部门，从而保证内审人员的职业胜任能力，全面提高内审的工作质量。第二步，企业还应制定完整的培训计划，定期对企业内审人员进行职业技能和职业道德的培训，注重专业知识更新的同时提升内审人员职业道德素养，鼓励内审人员参加CIA考试和职称考试，营造浓厚的学习氛围，打造一支高素质的审计队伍，从而高质量地完成各项审计任务。

（二）确定报告关系，完善内审机构设立

为了使内审机构独立、高效地开展工作，内审机构应直接对企业的最高领导层负责并报告工作，从而保障内审机构的独立性，更好地发挥审计的监督、评价职能。随着现代企业制度的不断完善和企业内部管理水平的不断提高，企业应对内审机构的职能进行重新定位并有效授权，促进内审机构职能向咨询、服务方向转变，通过专业手段分析评价，进行风险预警，提高审计质量，更好地发挥内审机构作为企业最高领导层参谋与助手的作用。

（三）扩大审计范围，创新内部审计方法

内部审计是一项复杂而又精细的工作，需要内审人员细心调查，认真科学地做出技术分析，从而更好地保障审计质量。内审人员除了要根据内审制度开展工作，还需要根据本企业的发展状况，扩大审计范围，除了做好传统的财务审计，还应该关注企业的风险控制和评估，多方面地提高内部审计的质量。

内审部门在审计工作开展过程中，除了要求内审人员熟练掌握傳统审计方法外，还要注重内审人员信息化素质的提高，必要时可以考虑从外部引进计算机专业人才，积极探索如何使审计抽样、内控测评、风险评估等审计方法实现信息化，使传统方法与现代化的计算机技术结合运用从而改进内部审计的技术手段，利用先进技术手段来辅助审计工作，使审计工作质量在计算机技术的辅助中得到更好地提升。

总之，国企内审的质量控制需要建立一个完善的质量控制体系，从审计人员素质、审计的科学操作方法、审计的各级流程等多方面来优化审计质量控制，使整个操作过程、控制手段都合理有效，保障企业内审工作落到实处，使审计监督和控制贯穿企业管理的全过程，帮助企业有效评估和科学鉴别项目潜力，使企业的资金可以得到最大化的利用，更好地帮助企业降低风险，使企业可以稳定持续地发展。

参考文献：

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