浅析县级供电公司“农网升级工程”审计全过程控制模式

吴晓蓉?王国兵

摘要：本文结合安徽县级供电公司农网升级工程审计情况的实际，从工程风险管理角度来阐述县级供电公司“农网升级工程”审计全过程控制模式。

关键词：供电公司；农网升级工程； 控制模式

作为党和国家应对扩大内需、促进经济增长十项措施中的一个子项目，农村电网升级工程的建设及资金管控情况受到了各方的高度关注。如何管理、使用好升级工程专项资金，既关系到工程的质量、进度以及农村供电能力的提高和供电质量的保障，也关系到县级供电企业履行社会责任、贯彻执行党和国家大政方针的信心、决心和成效。

一、农网升级工程审计全过程控制模式的实施背景

自2013年来，安徽县级供电公司在面对农网升级工程时间紧任务重的局面下，县公司以农网升级工程效率建设为重点，实施农网升级工程集中办公，建立工程项目综合计划管理体系，充分发挥生产、物资、财务、监审等部门协调作用，加强工程施工进度，完善工程施工日报、周报、月报机制。县公司审计部门在结合农网升级工程集中办公的基础上，为进一步推进农网升级工程稳步高效的进行，依据《内部审计具体准则第19号—内部审计质量控制》的要求，提出了由审计部门牵头、其他部门配合的农网升级工程审计全过程控制模式。

二、农网升级工程审计全过程控制模式的内涵和必要性

（一）工程审计全过程控制模式内涵。工程审计全过程控制模式是由县公司审计部门牵头、其他部门配合的一种工程管理模式，是县公司工程管理信息交流与资源共享的最佳融合，也改变了以往监督部门与业务部门相互对立的状态。工程审计全过程控制主要围绕农网升级工程管理过程中容易出现的风险点进行，包括：工程计划和项目管理、资金财务管理、关联方交易管理、物资管理、工程预决算及工程监理、工程质量控制管理、工程档案管理。

（二）工程审计全过程控制模式的特征

1.战略目标一致的原则。县公司审计部门与工程业务管理部门定期或不定期的组织开展理论研究和实践研讨，多次在战略目标和工作思路上达成一致。

2.尊重监审独立工作的原则。县公司审计部门在自己职权范围内独立履行工作职责，有向业务部门通报工程审计情况的义务和要求业务部门落实审计意见的权利。

3.共同开展工作的原则。县公司审计部门可就相同的工作项目或双方共同关心的内容统一组织开展工作或互邀业务部门人员参与开展工作。

（三）审计全过程控制模式的必要性

1.工程审计全过程控制的构建是适应当前县公司农网升级工程管理的需要。

2.实施工程审计全过程控制模式，是推动部门间横向一体化的需要。

3.审计全过程控制模式的启动，进一步落实农网升级工程省市县审计整合模式。

三、农网升级工程审计全过程控制模式的主要内容和做法

（一）工程计划监督，“活水”清自“源头”。从工程计划开始引入监督审计，从源头上保证专项资金使用的可控和在控，有利于规范专项资金管理，也是实现经济平安的首要保证和根本前提。按照要求，农网升级工程必须要进行项目库建设，工程计划的监督则是对所有进入项目库的单项工程建设的必要性、合理性和可行性进行细致的认证。县公司项目办在进行项目的统一立项时，向领导组提供项目的可研报告，审计部门则负责对报告所涉及的内容进行逐项的监督审查。在经过细致的分析研究后，审计部门将可能影响项目必要性、合理性和可行性的要素归纳为地方经济、地理环境和公司实情等三个方面。

（二）财务管控监督，“规矩”应成“方圆”。完善工程的财务管控涉及在现有账户的专项存储核算、物资招投标、废旧物资处理、进项税抵扣、自筹资金和自有资金使用管理以及工程施工费用支付等，点多面广，庞大复杂。理论上说，任何一个环节都可能存在风险点。加强财务管控，是规范专项资金管理实现经济平安的关键节点和核心举措，为最大限度地避免资金管控方面的风险。县公司在深入分析后，通过加强以下四个方面的工作来抓好资金使用管控。

1.建立专款专户管理的审计督察机制。县公司利用现有账户在“银行存款”科目下设“农网升级工程本金”、“进项税抵扣”以及“废旧物资处理收入”等科目进行资金辅助核算，并采用追溯调整，确保资金专账核算、专款专用，从资金管理流程上防范了专项资金被挤占、挪用的风险。

2.完善工程物资管理。按照设备材料采购的统一规定，县公司提前两个月将计划项目的物资需求报送到省公司，根据中标通知书确定供应商。审计部门对于物流过程进行跟踪督察，以确保资金计划的实施和物资到位率，并视情况下发审计建议书。通过规范物流过程，进一步监督资金的合理使用和及时支付。在工程物资领用方面，县公司建立了严格的领用存登记制度，结合工程进度对设备材料的使用、结存以及退库等进行随机抽查，既防止了资金浪费，又防范了流失风险。

3.规范废旧物资处理。县公司建立废旧物资回收的预测评估和分析制度。即在工程设计时，就对纳入改造的旧设备作废旧物资回收评估，填写详细的清单，审计人员进行现场废旧物资的核对，比对实际回收与评估情况，进行出入情况分析，保证废旧物资回收，杜绝其流失。

4.加强施工费用支付管控。县公司把民工费支出和青苗赔付作为专项资金使用以及廉洁建设的监督重点。这两项费用的支出要求清单、姓名、签字以及联系方式俱全，并且支付方式为转账至对应人账户。审计部门利用两种方式对青苗赔偿工作进行全面跟踪：一是与施工人员一起现场核实，现场签证，事后发放；一是采用电话询问、谈话了解和上门证实等不定期对民工及青苗费用进行抽查。

（三）单项工程审计，“以案”方能“说理”。在农网升级工程建设中，切实开展好单项工程审计是保证专项资金规范有效使用实现经济平安的基本方法和重要手段。除了严格按照网省公司有关规定要求开展内外部审计以外，县公司对单项工程的内部审计中采取了 “三核对”和“一督促”的方法即将竣工图纸资料与现场实际的核对、将预算与决算的核对、将各项施工费用以及工程节余物资的转接退库核对和督促县公司将工程进度管理、竣工验收、内部审计、财务结算以及转资归档等环节视为一条线。

四、农网升级工程审计全过程控制模式的实施效果

（一）完善了审计实施流程，最大程度规避了农网升级工程审计风险。在工程审计全过程控制模式的推动下，审计部门完善了农网升级工程内部审计流程：1.工程完工验收后，施工单位做好工程决算，项目办审核工程决算，项目办将审核的工程决算传递审计部门，审计部门将对工程取费、物资材料、工程纸质材料的合规性、完整性进行审核，出具“工程费用签证单”；2.审计部门将工程决算档案资料及审计部门出具的“工程费用签证单”流转到项目办；3.项目办将工程决算资料及审计部门出具的“工程费用签证单”流转到财务部办理工程结算；4.财务部办理好工程结算后，出具“工程财务决算”流转到审计部门；5.审计部门对照财务出具的“工程财务决算”，审核相关费用是否超标准，再出具“工程审计报告”，审计部门再将“工程审计报告”流转到财务部，整个单项工程审计流程结束。

（二）县公司利用工程审计全过程控制模式的特点出台了农网升级工程定期点评和阶段性整改相结合的模式，形成了“一月一审计”、“一月一報告”、“一月一整改”的审计特点，使县公司审计部门对农网升级工程的整体施工进度和转资情况有总体的掌握，做到了有问题及时整改、有风险及时规避。

（三）工程审计全过程控制模式的运用，适应了县公司经济平安风险管理工作的要求。在工程审计全过程控制模式推动下，县公司审计部门纷纷对县公司农网升级工程完成进度及经营管理情况进行一次风险识别工作。审计人员根据工程审计全过程控制模式的方案对农网升级工程内控管理的实际执行情况进行了测试和评价，确定工程管理存在的风险点。

五、结论

“农网升级工程”审计全过程控制模式还需要去完善、去验证，如何将其更好地运用到电力工程项目审计当中去，还需要安徽供电内审人员在今后的工作中不断的去摸索。在电力工程审计过程中还会出现越来越复杂的问题，这就要求审计人员要掌握好足够的财务审计知识，不断发现问题、总结问题，使电力工程项目审计与时俱进。

参考文献：

[1]杨涛.基建工程审计风险与过程控制[J].河南科技，2015（06）.

[2]吴广泽，许凤杰.从管理角度解析工程审计发现的常见问题[N].中国审计报，2014.