我国税务审计的现状及相关国际经验借鉴

孟琪 东南大学成贤学院

我国税务审计的现状及相关国际经验借鉴

孟琪 东南大学成贤学院

税务审计是提高税收遵从度的有效手段。首先本文对税务审计在税收征管中的重要地位与意义进行阐述，继而对当前我国税务审计基本现状进行了剖析，研究发现：我国税务审计存在财务审计意识薄弱、审计人员素质偏低、程序不够规范等问题，税务审计的威慑较低；本文结合国外先进经验，对我国现有现状提出建议。

税务审计 税收审计现状 国际经验

在全球化背景下，随着税收信息化的税收征管制度不断完善，纳税人逃避缴纳税款的总规模正在逐步减少，但由于偷税漏税规模的基数极大，仍给我国的财政税收造成极大税务风险。众所周知，税务审计是提高税收遵从度的有效手段，其发挥作用的核心在于：通过税务审计程序的开展，改变纳税人的成本收益函数，全面提高纳税人税收不遵从的行为成本，进而影响纳税人的纳税策略。因此，树立税务审计问题导向思维，积极借鉴国际税收审计经验，提升我国纳税人的税收遵从度，既在税务管理方面有较大的理论价值，也在税务征收方面具有较强的现实意义。

随着税收征管的不断合理化，税务审计的内涵和外延不断优化，税务稽查、涉外税务审计研究纳税评估等形式和内容相继出现，但由于法制、管理、人才等多方面的原因，我国税收不遵从的现象较为普遍，继而造成了国家财政税收流失和收入分配不公平，对有序、公平、稳健的市场经济环境造成恶劣影响。其中存在以下几方面问题：

1.管理体制不完善。就我国目前的情况来看，在税务审计方面的相关法律制度并不是十分完善，管理制度也存在一些问题，甚至审计人员没有受到足够的制约。一方面由于没有统一标准和审计流程，审计人员容易凭借主观判断来进行工作而不受制约，从而导致企业承担着巨大风险。另一方面，企业的审计管理体制不完善，税务审计工作并未深入。

2.不重视审计工作在企业中。一方面由于企业对于税务审计工作的不重视，导致进行税务审计的工作人员工作也比较应付。另一方面，税务审计工作十分费时费力，需要耗费人员大量的精力，这就导致有些审计人员不认真对待工作，审计工作仅仅是停留在表面，而没有真正的发挥其保证企业安全，降低经营风险的作用。

3.审计人员素质差。在许多企业当中，税务审计人员工作素质都欠缺，没有受过专业培训，对于新技术并不了解，面对新的审计方法无所适从，从而影响正确的决策，对于企业税务工作开展极为不利，甚至有些人没有系统学习其专业技术，进行税务审计仅是流于形式。

针对我国在税务审计方面的欠缺，相关国际经验有如下三点可以供我们借鉴并加以运用：

1.加快税务审计专业人才培育，提高税务审计的规范度。税务审计的实效性和时效性要得到保障，关键在于税务审计人员的专业素养和道德操守，因而需要以下几方面提升人员素质。第一，提升审计人员专业知识水平，尤其重点培育高素质及复合型人才，如财务分析水平、法律知识水平、信息获取水平等，以确保在搜集材料、获取证据、税务分析、法律规范等环节上正确；第二，注重审计人员沟通协调能力和策略意识，有策略地处理在审计过程中的各方面利益，提升税务审计的流畅度；第三，完善税务审计绩效考核体系，营造一个激励约束相兼容的良好审计环境，激活税务审计的内在活力。

2.加强税源监控的信息化建设，提升税务审计精准度。当下我国税源监控信息化建设程度低，各地系统五花八门，现有税源监控体系已不能满足现代税务审计需要。因此应该全面提高纳税申报、核实、稽查、审计等各环节的电算化水平，提升纳税系统数据的可靠性和实时性，进而保证税务审计的精准度；其次逐步对各地税务系统进行对接，争取实现各区域税务征管信息无阻碍共享，拓宽税务审计的信息源和消息面，并持续优化系统资源共享模式，最终达到全国税务审计口径、原则、程序一体化的效果，全面提升税务审计对纳税人的威慑力；最后加大对税务稽查、风险评估等信息软件的开发和更新，提升税务审计部门的装备率。

3.加深纳税人合作，提升税务审计的活跃度。税务审计是一项综合性强、覆盖面广的长期性工作，税务机关是推进税务审计工作的主要力量，但税务审计是一项组织性强的工作，因此单依靠税务机关本身，审计工作难以全面展开。因此我们应积极学习国外关于开展纳税人合作交流的经验：第一，与纳税人保持积极、畅通的交流渠道，了解纳税人对税收征管方法和工作流程的看法；第二，要对被审查对象进行访谈交流，确保在审计的过程中与登记人进行必要交流，要及时向纳税人通报税务机关的处理意见，促使纳税人准确自我评估，并自愿遵从相关处罚条例，以增强纳税人的依法纳税观念，为税收征管工作的开展贡献正能量。

税务审计工作是一项重要的工作，是保障一个国家经济发展稳定、企业管理创新、税务机关工作严谨的强有力工具，将现如今在税务审计工作中存在的问题进行整改，是市场发展的必然结果，对于企业的发展有着十分积极的意义。通过对税务审计人员的职业培训、相关制度的建立健全、加强思想教育等方面来提升税务审计工作的更好发展，是解决当前税务审计工作中种种问题的切实可行的手段。尽管我国在税务审计方面仍然存在着问题，但相信随着社会各界对于税务审计工作的重视，税务审计工作一定能够得到进一步的完善与发展。