基层水管单位财务集中管理模式实践的探索与思考

谢锋军

阜宁县水务局罗桥水务站

基层水管单位财务集中管理模式实践的探索与思考

谢锋军

阜宁县水务局罗桥水务站

随着我国社会经济的发展和水管体制改革的不断深入，基层水管单位财务管理出现了一系列问题，如预算管理制度不健全、水利建设资金使用不规范，财务核算不规范，财务监督不到位等，实行对基层水管单位财务集中管理可以有效地解决这些问题，本文根据对基层水管单位财务集中管理的实践探索，分析财务集中管理模式实践的要点，并阐述对基层水管单位财务集中管理的应用优化。

基层水管单位；财务集中管理；探索

前言：

农业的发展在我国的经济发展过程中有着举足轻重的地位，水利是农业的命脉，而水利管理单位承载着水利事业的发展，是水利事业发展的载体，负责着水利基础设施的建设、运行、管理。随着我国社会经济的发展和改革的不断深入，国家在水利建设方面投入了大量的资金，特别是基层水管单位涉及到水利基本建设、小农水、财政公益设施、国土、开发项目等来源多种多样方方面面的水利建设资金，基层水管单位资金管理问题也越来越突出，对基层水管单位资金管理也提出了更高的要求，因此促进加强基层水管单位财务集中管理，是目前有效解决这些问题的最佳途径。

一、当前财务管理模式弊端

随着我国社会经济的发展和水管体制改革的不断深入，基层水管单位以往的分散式财务管理模式的弊端也越来越明显，首先，由于信息技术的发展，ERP财务管理软件的应用，全面预算管理的实施，基层水管单位财务人员由于自身的知识和能力局限性，越来越力不从心，在财务核算和预算管理方面出现了不少问题。其次，财务制度不健全，基层水管单位一把手财务观念淡薄，在遵守财经纪律方面存在着不少欠缺，部分基层水管单位存在账外设账、私设小金库的现象；财务约束机制不够完善，不能有效地对单位领导进行财务监督，使资金使用、管理、监督方面问题突出，出现失衡失控情况。最后，由于基层水管单位涉及的水利建设资金来源多种多样，性质也比较复杂，基层水管单位在工程预算和资金使用预算管理方面基础较差，且公益性与经营性并存，导致财务核算管理不到位甚至有些混乱，也影响了财务数据的真实性、准确性。

二、基层水管单位财务集中管理模式实践的探索

江苏省阜宁县水务局对基层水管单位财务集中管理实践探索：阜宁县水务局基层水管单位有44家单位，大概可分为四类：基层水务站、工程管理单位、参公事业单位、国有县自来水公司和20个镇区的农村自来水公司及水务集团。从2013年开始对基层单位财务集中管理进行了实践探索，大体可分为二个阶段：

第一阶段：2013年至2015年，在这个阶段主要进行了建章立制、完善内部监督、规范财务核算行为、收入及资金使用申报备案等工作。在这个阶段对基层单位相继出台了《财务科长和总账会计内部考核办法》、《内部财务管理制度》、《内部控制制度》、《重大事项报备审批制度》、《收入申报审批制度》、《资金使用申报备案审批制度》、《月度财务互审制度》等相关制度，并在对基层单位的财务管理工作中执行，通过三个年度的运行，发现由于基层单位部分财务人员老化、知识陈旧等原因水平参差不齐，信息技术和ERP财务软件的应用，一部分财务人员力不从心，财务核算管理不到位；单位负责人财务观念淡薄，预算管理基础较差，工程预算和资金使用预算等预算编制执行不到位，财务监督不到位，存在挪用侵占水利工程建设资金，出现设账外账、私设小金库的现象，出现了一些问题，导致进一步推进了对基层单位的财务集中管理。

第二阶段：2016年至今，在原来对基层单位财务集中管理实践的基础上，进一步推进了财务集中管理，具体做法：1、对基层单位的财务账户进行集中管理，账户内的资金仍然属该单位所有，对资金的使用全部实行申报审核审批制度，出台了《报账员岗位制度》、《资金授权审批办法》，进一步完善了《收入支出管理制度》等一系列财务管理工作规范，为了加强对水利工程项目资金和费用支出的管理，规范工程项目资金的使用，控制单位费用支出，局成立了评估审计办公室，对水利工程预算由评估审计办公室统一进行评估，对工程项目资金支出和费用支出按预算由局评估审计办公室实行统一审核、复核，报账员签字，领导审批制度，通过审核审批方可报支；2、实行了分户集中核算，强化了预算管理，规范了财务核算行为，提高了会计基础规范化工作；3、明确工程项目资金、单位运行费用的使用责任，单位的会计主体责任不变，基层单位负责人、报账员、工程员、经办人对资金使用的真实性负责。

通过一年多的运行，强化了全面预算管理，有效地实现了对基层单位的财务收支管理行为的监督，规范了工程项目资金的使用、控制了基层单位的费用支出，规范了财务核算行为，提高了会计基础规范化工作，取得了较好的效果。

三、基层水管单位财务集中管理实践的思考

对基层水管单位进行财务集中管理时，应该坚持三个基本原则，即“财务管理权不变”、“会计主体责任不变”、“预算管理权不变”。具体如下：

财务管理权不变：对基层单位实行账户集中管理，并不意味着基层单位资金所有权的改变，基层单位账户内的资金仍然属该单位所有使用，基层单位按照水利工程项目预算、人员机构运行费用预算，按排工程项目支出和费用支出，进行财务管理。

会计主体责任不变：对基层单位实行分账户集中核算，并不意味着基层单位会计主体责任的减轻，基层水管单位继续承担对工程项目预算和人员机构运行费用预算编制的合理性、合规性负责，对资金使用的真实性负责，对工程项目资金和费用支出过程的财务管理负责。

预算管理权不变：对基层单位实行财务集中管理，并不意味着基层单位不承担预算管理责任，基层水管单位继续承担向财政部门编报人员机构运行费用预算的责任，继续承担水利工程项目施工预算编制的责任，继续承担对预算执行和绩效考核的责任，总的来说，基层单位的预算管理责任主体不变。

四、基层水管单位财务集中管理的应用优化

为促进基层水管单位的财务集中管理不断规范、科学，从而进一步推动水管单位资源的有效配置，提高资金使用的效率和效益，实现对基层水管单位财务集中管理的财务目标，应对基层水管单位财务集中管理应用进一步优化。

1、实行报账员主管部门委派制

为了更好地对基层水管单位实行财务集中管理和财务监督，由主管部门对报账员实行委派制，搭建报账员和主管部门有效沟通的桥梁，最大限度减少报账员受基层水管单位领导的制约，对报账员制订出台考核办法并进行考核，其薪酬由主管部门统筹统一发放，实现定期轮岗制，从而保证报账员的独立性，有效的实现更加优良的对基层水管单位的财务监控。

2、提高对基层水管单位的资金有效配置，提高资金使用效率和效益

基层水管单位建设水利工程项目，时不时存在资金缺口需对外融资，水务集团承建大型水利工程项目经常需要筹集大量资金，对基层水管单位实行财务集中管理是资金集中发挥功能的基础，对系统内的基层水管单位的资金集中统筹使用，设立系统内基层水管单位内部银行等方式，进行内部资金的相互拆借和有偿使用，提高资金的配置效率，减少资金的无效“沉淀”，降低基层水管单位水利工程建设的融资成本，不仅提高了基层水管单位资金的使用效率，还增加了基层水管单位的收入，提高资金的配置效率和效益应是财务集中管理应用的优化。

3、充分利用信息技术，构建信息化财务集中管理平台

为了更好地对基层水管单位实行财务集中管理，应充分利用信息化技术，构建信息化的财务集中管理平台，如开发研制或购买先进的专门财务集中管理软件(如用友ERP系统)，对软件进行升级换代等方式，实现对基层水管单位财务集中管理信息化，通过信息化加强对基层水管单位财务集中管理的控制，实现对基层水管单位财务管理最优化。

4、对基层水管单位实行财务集中管理的风险控制

随着水管体制改革的不断深入，对基层水管单位实行财务集中管理也存在较多的风险，如：会计主体责任不清、预算票据审核复核不到位、财务集中管理组织机构不健全、规章制度考核办法不完善、集中管理方式落后于经济的发展等。因此，实行对基层水管单位财务集中管理，应建立完善的组织机构体系，建立健全的内部规章制度和考核办法，健全的内部控制制度、预算评估制度、资金使用的审核复核制度，资金使用的授权审批制度，岗位操作规范和业务操作流程等并加以落实。

总结：

综上所述，基层水管单位的财务集中管理工作是一项长期艰巨的任务，有效的基层水管单位财务集中管理工作可以促进整个水利事业的发展，因此水管单位必须转变财务管理理念，根据各地区的实际情况促进对基层水管单位的财务集中管理工作，促进对基层水管单位的财务集中管理不断规范、科学，从而进一步推动水管单位资源的有效配置，提高资金使用的效率和效益，促进水利事业的发展。

[1]《预算管理和内部控制》美：英格拉姆 奥尔布赖特 希尔〈Ingram，Albright & Hill＞著 中信出版社 2005年6月第二版

[2]《企业全面预算管理》 吴昌秀 机械工业出版社 2010年4月第一版.

[3]《高级会计实务》经济科学出版社 2017年3月第一版.