东盟一体化进程中广西中小企业财务管理思考

陈营

[提要] 广西中小企业在东盟一体化进程中迎来新的发展机遇。考量在东盟一体化下广西中小企业财会制度发展，对进一步促进广西经济繁荣持续发展有促进作用。

关键词：东盟一体化；广西中小企业；财务管理

中图分类号：F275 文献标识码：A

收录日期：2017年1月20日

据广西壮族自治区金融办提供的资料显示，截至2014年12月，广西中小企业约150多万户，约占广西企业总数的99%，实现的生产总值占全广西的57%。中小企业创造了超过全广西一半以上的利税和工业产值，提供了76%的就业岗位。随着广西经济和东盟一体化进程的发展，中小企业在做出重大贡献的同时，存在的问题也逐渐暴露，加强对中小企业财务管理的研究是广西经济发展的现实需要。

一、东盟一体化与财务管理

（一）东盟一体化进程与广西。东盟（ASEAN），中国主导的第一个自由贸易合作区、第一大跨境人民币结算市场、第二大投资对象和第三大贸易伙伴。东盟一体化启动于2003年在南宁举行的第九次东盟首脑会议。2015年11月，第27届东盟峰会签署了包括《关于建立东盟共同体的2015吉隆坡宣言》、《东盟2025：携手前行》等一系列纲领性文件，规划未来十年东盟共同体发展愿景，这意味着东盟站在了一体化进程的新起点。

广西作为东盟的桥头堡，在一体化进程中发挥至关重要的作用。据广西商务厅统计，2004～2013年广西对东盟投资额年均增长59.5%，总额达2.5亿美元；在东盟的承包工程完成营业额由911万美元增加到3亿美元，年均增长47%。广西核准企业在2014年境外投资58个（含增资和境外机构），其主要的投资目的地集中在马来西亚、泰国、越南、柬埔寨、文莱等东盟国家，投资行业涉及这些国家经济、社会、科技等多个领域，是东盟各国与中国开展经济合作的强力纽带和急先锋。

（二）一体化进程下的东盟财务管理准则国际趋同。财务管理准则国际趋同的运行过程实质上是一个政治过程。经济共同体财务管理准则（会计准则）的制定，实质是各类利益集团博弈的结果。目前，东盟国家主要采用或者部分采用国际财务报告准则、国际会计准则的方式，来统一各国的会计准则。各国企业公布的财务信息，已经成为投资者在东盟区域内进行跨境投资、开展公司跨国经营等业务的重要决策依据。然而，即使是深受英美文化影响的原东盟殖民地国家，信息披露也不够透明，这体现了东盟财务管理有深刻的本土文化烙印。中国—东盟会计协调是促进东盟经济一体化的重要经济政策保障，也是推进会计国际趋同的重要力量。不少学者和机构都希望通过采用国际财务报告准则（IFRS）或国际会计准则（IAS）来统一东盟各国会计准则，实现东盟国家会计准则对接。然而，由于东盟会计环境的复杂性和原生性，即使成立了代表性区域内的代表性组织，也难以让东盟以外的国家甚至东盟内部一些国家承认。这正是东盟会计师联盟（AFA）在东盟会计协调中没有起到实质性作用的根本原因。

东盟大多数国家金融体系不算发达，在一体化背景下，企业面对市场的发展趋势，将会不断地从自身的运营角度出发，实现财务管理模式趋于标准化。广西与东盟各国的经贸关系飞速发展，会计协调已经落后于双边经贸关系和投资关系的发展速度。要进一步推动广西经贸发展，促进中小企业成长，当务之急是解决双边经贸与投资关系中的会计实务问题。所以，在与东盟会计协调中，先进行实质性协调再进行形式协调，是东盟会计准则趋同的要求。

二、东盟一体化中广西中小企业财务管理发展的利弊

（一）迎来财会准则统一的契机，但政府政策支持不够。目前，广西经济运行的模式是典型的“大政府、小社会”，即使在市场经济的背景下，政府占据的地位和发挥的作用依然很大。东盟一体化为财会准则统一带来全新机遇，但是国家政策支持、资金支持，却很少照顾到中小企业，主要表现在以下方面：一是缺乏政策法律支持。目前，广西区的政策体系，主要倾向于大企业，对中小企业的扶持政策很少，使得小企业处于东盟经济共同体中的弱者地位；二是融资、税收和土地使用政策优惠集中在大型企业。虽然中小企业占广西国民经济的绝大部分，但得到政策扶持的比例很小；三是中小企业的税费较多且杂，随意性很大，是政府各种摊派费用的主要对象。东盟经济一体化显然会大大推动中小企业发展，也会带来财会准则的历史性变化，但是政府政策不均衡，却是中小企业必须首先面对的最大问题。

（二）财务管理体制创新前景看好，但发展现状混乱。东盟一体化必然推动投资和进出口贸易，广西作为东盟博览会永久会址，中小企业必然迎来新的发展机遇，其财务管理也必然进行改革创新。但是，广西中小企业缺乏完整的、切合东盟实际的财务制度，自身财务管理体制混乱，主要表现有：一是资产管理混乱，具体体现在固定资产的原始记录、归属、变更不清，无法及时入账，所以资产折旧也难以开展，损坏和报废无法及时处理，还有一些企业存货数量较大、资金积压；二是原始财务凭证记录、计量验收管理缺乏制度依据，财务部门的权责、人事关系、财务处理程序等方面基本无迹可寻；三是现金管理混乱，入账出账长期无法正常对接记录。投资项目随意性较大，没有经过科学论证，投资回报不确定造成资金链缺口。此外，广西进出口贸易竞争激烈，很多中小企业通常采用垫资发货的经营模式，坏账呆账增加财务管理的难度。

（三）财务管理灵活度高，但缺乏明确的产业发展方向。对项目投资缺乏科学论证，一是片面追求“热门”产业，不顾客观条件和自身能力，无视国家宏观调控对企业发展的影响，认为什么行业都可以做，什么行业都能够做好。有些企业甚至片面认为国家调控什么就应该上什么，肯定能赚钱；二是对项目的投资规模、资金结构、建设周期以及资金来源等缺乏科学的籌划与部署，对项目建设和经营过程中将要发生的现金流量缺乏可靠的预测，仓促上马。一旦国家加大宏观调控力度，收紧银行信贷，使得建设资金不能如期到位，企业就面临进退两难的境地，甚至造成巨大经济损失。

（四）融资要求迫切，但财务风险意识淡薄。经济一体化必然是金融一体化，这也是广西中小企业融资难题得以解决的路径。融资结构上，广西中小企业权益资本比重较低，自有资金及股权资本不足，造成融资难的问题。如2007年广西中小企业的资金负债率高达80%以上，资金利税率与大型企业相差10%。财务风险意识淡薄，企业始终在高风险区运行，也是广西中小企业面临的问题，表现在：一是负债率高且短债长投。负债经营是广西中小企业的常态。在国家强力的宏观调控下，中小企业企业要获得固定资产贷款很困难。所以部分企业采取变通的办法，擅自改变贷款用途，将短期借债用于长期项目投资，资金链和回报周期过长，使企业面临极大的潜在支付危机；二是重复抵押。企业之间相互担保，相同资产在融资中重复抵押，形成复杂的债务链，进一步增加中小企业的财务风险；三是股市融资难。截至2010年底，广西股票总市值为1，500亿元，份额不足全国股票市场总市值比重的0.5%。目前，广西在中小板上市的企业仅2家。在同期全国股票总市值占当年GDP比重已达138.6%的情况下，广西股票总市值只占当年GDP的比重为24%左右。

三、东盟一体化进程中广西中小企业财务管理发展展望

（一）加强财务组织建设，实现中小企业内部控制可持续发展。财务管理的成型、发展、优化，是中小企业发展的必由之路。一项研究表明，超过20%的中小企业在成立两年内即倒闭，超过半数中小企业在四年内失败，超过60%的中小企业在成立六年内倒闭，而财务混乱导致破产是主要原因之一。可见财务管理在其中发挥着不可或缺的作用。中小企业必须重视财务组织建设，在东盟一体化进程下，并按照《会计法》、《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》的要求，参照AFA的相关准则，规范企业的内部控制，提升企业财务管理水平，实现财务的良性持续发展。广西中小企业要建立和完善的财务制度，包括成本核算制度、资产管理制度、财务收支审批制度等，提高企业会计信息的质量，加强内部控制，以应对东盟一体化下的机遇和挑战。

（二）建立适合广西中小企业实际的财务预测和分析机制。当前，广西的中小企业财务管理普遍存在会计账务混乱、账实不符、管理失控等问题，不同程度存在财务人员素质不高、业务能力差、会计信息不准确、不及时的问题。受岗位设置、自身经营状况、经营规模的限制，广西中小企业在经营决策、投资评估、风险控制、绩效评价等方面很少预测，对企业偿债、运营、盈利、发展等能力缺乏科学分析，影响企业的健康发展和融入东盟一体化进程。因此，建立由政府指引、社会相关服务机构和企业管理人员共建、符合广西区情实际的财务预测和分析机制，十分迫切。建立政府监督的广西财会考评制度，提高企业财务管理从业人员的素养；对企业的经营决策、财务管理的过程和信息进行预测和分析，政府出面引入国际风险评测机构，开展投资财务预测、销售预测、偿还债务能力预测等，对企业的财务运行相关指标进行分析，从而加强企业经营风险控制，提高广西中小企业的适应能力、生产经营能力以及发展能力。

（三）优化广西中小企业发展的外部财会环境。优化广西中小企业发展的外部环境，需要广西区政府建立健全保障中小企业健康成长的地方法规条例，出台鼓励中小企业发展的相关财税政策，要改善广西民营中小企业的金融服务体系。在东盟经济共同体推动下，广西北部湾经济区、钦州保税港区、南宁保税物流中心等获国家批准设立。广西中小企业要充分利用好这些东盟自贸区的区内平台，适应东盟一体化后的广西经济新环境。建立适应广西中小企业状况的信贷审批制度，2007年广西壮族自治区人民政府制定的《广西壮族自治区人民政府印发关于加快中小企业发展的若干意见》，为广西中小企业担保机构的建立完善、加快广西中小企业发展创造了良好的政策环境。截至2014年上半年，广西担保公司超过90家，担保机构近400家，注册资本150亿元，这是东盟一体化下的广西中小企业信贷融资新环境。加强中小企业知识产权的保护，为知识创新和技术创新提供良好外部环境。在目前广西区认定的知识产权示范企业，专利的70%是中小企业。国家、自治区名牌产品、驰（著）名商标70%由中小企业拥有，发明专利80%以上由中小企业申报，科技型中小企业占了国家级和自治区级高新技术产业开发区企业总数的80%以上。

（四）利用东盟一体化进程解决广西中小企业融资难题。广西区政府一直采取措施，希望改善广西中小企业融资难的问题。广西中小企业融资渠道主要是个人和家族集资，通过這种方式获得的资金有限，广西中小企业应对东盟经济共同体发展的资金需求得不到满足。国外中小企业融资：一是自筹资金为主；二是直接融资和间接融资；三是政府的资金支持，占小企业外来资金一成左右；这种融资方式值得广西中小企业借鉴。东盟一体化推动下，广西中小企业获得外来资金的途径进一步拓宽。此外，解决广西中小企业融资问题与“麦克米伦缺口”，可借鉴美国小企业信用评分（SBCS）融资方式，从第三方获取小企业及企业主信用信息，利用模型预测贷款风险，提高小规模贷款的可得性。所以，在东盟一体化进程中，构建一个服务于广西中小企业的、商业性担保为主体、政策性互助性担保为补充的担保机构，配套相应的信用担保体系，为广西中小企业融资提供支持。

主要参考文献：

[1]广西壮族自治区统计局.2015广西统计年鉴[M].北京：中国统计出版社，2015.

[2]广西中小企业网.广西中小企业基本情况[EB/OL].http：//www.smegx.com.cn/.

[3]广西统计局.广西统计年鉴[Z/OL].2008.