行政事业单位内部控制体系的构建与完善探析

罗颖慧

西安市鄠邑区交通运输局

行政事业单位内部控制体系的构建与完善探析

罗颖慧

西安市鄠邑区交通运输局

随着经济水平的不断发展和经济体制的不断改革，我们行政事业单位也需要跟着时代的步伐不断的更新进步。行政事业单位内部具有很多不稳定的因素，因此使得其内部的控制力在逐渐减弱，同时，也在一定程度上制约了工作效率的提高。我们的行政事业单位是事关国家政策能否真正贯彻执行的重要单位部门，因而其内部控制体系是否健全与完善至关重要。笔者由单位内部的人资分配、思想层次、监督系统入手，着重分析行政事业单位内部控制体系现状的同时，提出了如何构建与完善行政事业单位内部控制体系的可行性建议。

行政事业单位；内控体系；构建与完善；探析

新形势下，建立健全行政事业单位内部控制，是顺应现代管理发展的需要，加强财务管理的重要措施，也是贯彻落实中央关于党风廉政建设和反腐败工作的新部署、新要求。近几年来，各单位在上级部门的安排下，逐步梳理完善了单位内部控制体系，建立了内部控制制度，实施以来取得了良好的效果，但也还存在着不少问题。

所谓的行政事业单位的内部控制，主要是指单位为达到一定的目标，着重把握内部的主要职能，使其出台一些制度与规定，安排执行步骤，加强监督，从而有效预防和控制在经济活动上出现的一系列风险。它以强调单位经济活动合理化与合法化为目标，使资金安全，并且得到有效使用，同时也有效遏制腐败与徇私舞弊现象的出现，从而在一定程度上彰显了公共服务的效果和效率。此外，行政单位内部控制，显示出这几个方面的特点：主要是以服务大众、服务公共为出发点，来制定一些相关的政策与制度；并且这些制度的制定与其他控制制度建设相比，要更为容易一些；再者，我们可以了解到相比于其他的部门组织结构与部门职能职权，受外来制度的干预也相对较小。接下来，笔者就相关的行政事业单位内部控制实施的现状，提出构建与完善这一控制体系的建议。

1 行政事业单位内部控制体系的现状分析

1.1 人资分配的现状

所谓人资，就是人力资源。人资分配的不足会在一定程度上影响我们行政事业单位内部体系的控制力。我们了解到，在单位内部有许多职位没有落实到人，很多时候空岗的现象时有发生，职位的空缺与专业型人才的匮乏，相应地导致了我们行政事业单位内部控制的建设不完善。与此同时，也有很多一人身兼数职的现象，一个人在多个单位就职，或者是一个职位多个人占着。就是时下所流行的“有关部门”，到底这个“有关部门”属于哪个部门，并不是十分明确的，也就是在部门内部的分工并不是合理的，而且部门之间没有相制衡的职位也是一大缺陷，总体来说，效率不高，控制力不强的现状与人力资源的分配是密切相关的。

1.2 思想层次的现状

很多时候，内部具有一个领导核心意识是至关重要的。正所谓：带头作用起好了，控制效果就明显多了。在我们的行政事业单位内部，具有良好的控制理念将很好地渲染出和谐的氛围，尤其是行政事业单位，如果领导层面从思想意识上没有足够的重视，内部控制制度将很难很好地在整个单位运作。我们知道，领导与管理层次是起统领作用的，如果他们的意识没有达到一定的高度，没有重视事业单位内部的控制，其他的下属部门及人员就更没有这一意识了。而且行政事业单位支配的是国家财政资金，领导层面重视经费的收支控制，才能更好地体现整个控制系统的作用。

1.3 监督系统的现状

尽管我们的行政事业单位设有内部控制部门，但是，其僵化的运作体制没有很好地履行职责，单位内部的权利也较为集中，所以科学的与有效的监督体系是相当重要的。尤其是对经济活动上的监督，防止贪污与腐败，完善的监督系统是不可或缺的，内部的控制需要有效的监督系统来保障落实，同时，对于业绩的考核标准应该不断提高，并通过监督制定相应的奖罚制度。如果缺乏监督的环节，相应地就体现了控制系统的构建还不够完善。

2 关于构建与完善有效的内部控制体系的建议

2.1 构建并完善人才体系

单位事业的不断发展，相应地需要足够的人力资源，我们需要建设完备的人才体系，使得整体的人员素质得到提高，而且保证每个职位都有人员在岗。与此同时，适当的岗位适合哪一类人，一人一岗，要分配合理，才能更好地实现单位内部的有效控制，才能进一步提高工作效率。建设完备的人才体系的前提就是我们需要按照相应的预算，合理分配人员上岗。并且使用德才兼备的人员能够使得工作进展顺利，增强控制体系的活力。在挑选人才时，严格选取标准，从制度层面予以约束，并且在绩效考核上，也要恰当运用奖励与惩罚的措施，切实保证单位内部人员能够有效发挥自己的作用，各司其职。

2.2 重视强化内部控制理念

我们行政事业单位所起的作用，在经济发展与社会进步的过程中，变得越来越落后。所以说，我们对于这种现象采取的合理措施就是强化我们系统内部的控制理念，由理念入手，切实实现指导内部深层改革与提高。由于旧有的依赖观念根深蒂固，所以要想使得稳定的文化被更新发展，就要在教育领域进行强化，通过上层领导逐级进行教育培训，就能由上到下地提高每个人的控制意识，使得这一严谨的管理思想能够深入人心。而且，能够提高管理的水平，进一步推动经济社会的稳步发展，最后服务于与我们的行政事业单位合作的相关企业。再者，必须要牢固树立权利不可集中的理念，不能使一人掌权，同时也不该使得权利过于分散，领导要做好表率，在控制系统的内部起好带头作用。

2.3 构建并完善监督体系

监督体系是确保我们行政事业单位依法行政的重要保障，所以构建并完善监督体系，也是内部控制体系建设不可或缺的重要部分。做好有效的监督工作能够切实保证工作效率的提高，尤其在下属企业的监督上，要尤为重视，由日常监督到专项监督，做好常规的监督工作，是在行政事业单位内部控制体系中进行有效控制的良好举措。

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