浅谈电力行业基于风险导向的内部审计

涂 靖

国网辽宁省电力有限公司葫芦岛供电公司

浅谈电力行业基于风险导向的内部审计

涂 靖

国网辽宁省电力有限公司葫芦岛供电公司

电力企业属于天然垄断企业，在国资委的严格监管下，已建立起一套较为完善的内部控制制度，由于改革发展的需要，企业面临着种种变革，其内部控制机制需要不断完善，所以在当前加强监管和改革的大环境下，存在着许多的机遇和挑战，如何加强对风险导向的内部控制，消除所存在的缺陷，就称为各方急需解决的问题。

内部控制；风险导向；审计

引言

内部审计是一种相对比较客观、独立的保障性工作，其目的是促进企业按照正确的市场需求发展，提高企业运作效率并保障企业生产经营活动的有序开展。电力行业的内部审计采取规范化、程序化的方法控制企业经营风险，帮助企业更有效的完成经营目标，其组织形式包括企业财务部分设置的审计小组、纪检监察部分设置的内部审核机构、企业单独设置的内部审计部门、监事会设置审计委员会以及董事会设置审计委员会。

1 内部审计和内部控制的关系

1.1 内部控制是审计工作的前提

内部控制工作是整个电网公司实际工作中非常重要的一项内容，其并非完全独立，而是存在于整个经营活动的全部过程之中。但是，内部审计通常只是一种评价的方式，从而促进企业能够更好地完成内部控制的工作，促使每一个部门的员工能够落实自身的责任，履行自身的工作职责。并且相互促进，相互配合，共同解决工作中的难题。所以，电网企业如果想做好内部审计的工作，必须充分了解内部控制系统的内容。如果没有全面了解企业的审计控制的内容，内部审计的工作就会显得过于形式化，无法发挥应有的作用。甚至有可能导致内部审计工作出现问题和工作盲区。

1.2 内部审计完善内部控制

内部控制工作是企业财务部门完成工作内容的体现，通常会包括组织的具体结果、实际方法和内部审计的工作内容。一般而言，内部控制主要根据企业当前的计划目标而设立的，主要目的是促使企业的经营科学化以及合理化，从而促进自身经济效益的提高。同时还能确保财产安全以及实际工作的高效性。除此之外，内部控制工作还能向财务部门提供最新的管理信息内容。由此能够看出，只有内部审计的工作更为完善，才能有效开展内部控制的工作。

1.3 内部审计与内部控制相互依存

内部审计的工作主要是对于内部控制工作起到辅助的作用，并使其不断完善。而内部审计的工作又是内部控制工作的基础，通常情况下，内部控制的工作会受到其它条件的影响，通常包括工作人员自身的职业道德、具体审计工作的操作方式以及审计工作的具体权利等等。因此在实践工作之中，审计人员往往需要参考内部控制制度的内容，同时再结合评审的具体结果，以此确定实践操作的中的审查范围以及审查的方法。除此之外，内部控制的制度对于工作人员的日常审计工作也起着着非常重要的作用。

2 电力行业基于风险导向的内部审计要点

2.1 依法合规经营管理水平切实提升

“风险导向”内控评价工作的实施，使的公司能够准确定位风险管理工作的方向和重点，使得风险管理从被动的应对型向主动的防范型转变，从而能够进一步地向决策支持型来发展，一系列措施的实施，使得风险管理水平和能力、业务执行力和业务规范化程度都不同程度的提高，更是形成了发现问题、分析问题和整改问题的良性循环机制，风险管理和内部控制规范逐步融入到各项业务的环节和操作要求中去，对于业务的执行也实现了由经验与习惯向专业的规范化、流程化的转变，员工对于风险的依法规范化操作意识也得到了很大的提高，从而进一步提升了公司依法从严治企的管理能力和水平。

2.2 积极探索多部门融合支撑

目前企业内部所存在的一些在线监督、审计监察、效能监督等有效手段，由于缺乏信息资源共享平台，各个专业、各个系统各自为战，造成信息的堵塞，不能形成监督的合力，所以这就导致风险预警效果不够明显，所以企业要积极探索实施在线监督、效能监督等与内控评价工作的融合与支撑。通过所发现的问题，进一步拓宽内控评价的流程范围，同时通过内控评价发现的缺陷，加大管理力度，及时进行整改。

2.3 严格制度监管

管理的正常进行离不开制度体系的约束，因此要重视建立健全相关的管理制度。要注意制度的落实情况，不能流于表面形式，而是具体的实施。通过制度化进行管理，电力审计监督检查工作可以得到更加有效的开展。一是制定切实可行的监督计划。要根据实际情况开展工作，要按照相关的方案具体进行落实，保障合理的工作时间，不能一味的理想化的进行，求量不求质。二是出台紧贴实际的行为标准。对电力审计监督检查过程中，需要做到哪些、严禁哪些，要有行为准绳。三是落实严格奖惩的考核措施。定期对电力审计监督工作的情况进行考评，通过与绩效成绩、调职任用等措施挂钩，以评促效。

2.4 电网企业应当重视完善自我评估

①电网企业应当重视完善自我评估。从审计组开始结合实际的案例进行自我评估，对审计工作的不足之处加以反思，对自我工作的效率加以评定。另外，还可以通过考核评价方式完成内部的测评，从而达到促进电网企业内部审计改革的目的。②电网企业应当重视引入外部监督体系。一方面由电网企业牵头，组建审计评估小组，并引入外部监督组织实现内部审计工作的规范。尤其是要保证审计人员能够遵守职业道德规范，从而确保全方位的审计工作质量。另一方面要重视被审计单位的意见，进行审计工作满意度的调查。同时将内部审计沟通方式、审计程序的规范管理。③电网企业应当建立定性和定量的评估方式。利用内部审计单位、审计部门的工作意见和外部监督组织的观点制定合理的评估标准，并进行百分制的评分，从而汇总出所有的项目数据。之后进行权重的赋予，得出最终的考核分数。需要注意是电网企业应当重点关注审计成果是否能够助力企业发展。

结束语

电力企业作为一种骨干企业，必须要从风险的角度考虑企业的管理问题，用战略视角加强对企业内部控制体系的建设和研究，对于风险的管理和控制要体现在企业的各个方面，从多个角度来思考风险的问题，内部控制更是要从不同方面来适应企业战略的需要。

[1]刁兰华.企业预算管理有效十四的策略思考[J].财会研究，2001(12).

[2]李维安.现代公司治理研究[M].中国人民大学出版社，2001.

[3]刘文俊.风险导向内部审计在我国的应用研究[J].商业会计，2010(22).