论企业内审与内控工作之间的关系

李 民

黑龙江云山农场

论企业内审与内控工作之间的关系

李 民

黑龙江云山农场

企业在内部审计与内部控制上往往容易混淆，并且对于内部审计和内部控制的主要工作以及注意事项没有一个系统性的认识，这就使得企业的管理制度无法正确落实。因此本文对企业内审与内控工作之间的关系进行探究。

内部审计；内部控制；关系

1、目前内审在企业内控体系中的具体作用表现

1.1 通过内审的监督和管理，建立并促进公司建立合理有效的内控机制

如果在企业的日常管理中不注重及时进行内部的审查和监督，极容易造成风险的存在和发生。因而，通过公司内部定期的内审，关注企业的内部控制建设，了解内部控制制度的健全性，特别是规范建设方面，提出企业风险管理建议和内控决策规划，开展合理有效的内控机制建设，通过内审，了解企业现状和存在的问题，注意加强对内控机制的分析测评从而进一步全面了解和掌握公司的内控机制建设情况和需求。在不断的研究和审计过程中，追寻出企业经营管理活动中存在的关键环节和核心控制点，评价和测估企业内部控制在预防、发现和纠正重大错弊中的灵活性和有效性，有助于及时发现问题，并采取有效措施解决，节省经济支出的同时避免过度浪费。

积极担负起风险评价和预测的部门职能，检验内部控制实施和落实的实效性。避免只有文字的要求和规定，并没有实际行动力度的部门行为出现在公司的管理和运行过程中。另外，要加强对风险控制的分析和评估，企业的内部审计职能部门要定期开会并提交内部审计报告并形成机制，以反映企业内部控制系统中具体工作过程的完善和变化，形成企业管理和发展的良性循环。

1.2 通过内部审计确定企业内控机制的合理有效性及覆盖的广度

一个企业的内控机制符合国家相关法律法规的规定以及企业自身发展的需要是最起码的要求，也是其内控体系是否合理有效的基本保证。要求企业的内部控制设置要相对完整全面，在企业的核心项目和业务程序以及高危风险领域要建立健全相应的内部控制机制，辅助的问题解决机制要相对完善合理；内部控制范围和领域要符合我国相关法律法规的具体规定和要求，在法律允许的范围内不断进行自我完善和发展；同时，企业的内部控制布局要符合实际需要，做到合理有效，要明确区别出一般控制点和关键控制点，一目了然；建立企业内部控制制度时还需注意控制程序的设立不应对企业工作成效及盈利能力产生消极影响。同时应加强文化建设和自身修养，每位员工都具备先进的文化意识和优秀的个人修为，使得企业内部控制在发挥作用时更加有效和及时，从而更好地促进内部审计工作的开展。因而，通过内部审计确定企业内控机制的合理有效性及覆盖的广度。

2、企业内部审计与内部控制工作之间的关系

2.1 企业的内部审计是内部控制工作的重要组成部分

企业的内部审计是内部控制工作的一个重要的组成部分，在企业管理当中，内部审计与内部控制都有着非常特殊的作用。所谓的特殊性是指企业内部审计和内部控制工作彼此间并不干预企业的生产经营活动，或者是对企业的生产经营活动产生较小影响的情况下，通过内部审计对企业内部管理以及控制制度的建立与实施，及其运行的实际情况进行实时监督，能够确保在第一时间发现企业管理以及控制制度在运行过程中出现的问题。并及时的采取补救措施。此外，还能通过内部审计，对企业管理体制当中的一些薄弱环节、失控问题、失控程度以及潜在风险等各种影响因素，进行有效的预判，并且对内部控制具体实施过程中的执行度，进行客观的分析与评价。然后将这些意见和建议直接反馈给企业的最高决策者。由此可见，企业的内部审计是对企业内部控制程序的顺利实施以及运行的一种重要的保障措施。

2.2 企业内部审计是对内部控制工作的再控制

企业的内部审计不仅是内部控制的重要组成部分，而且还是对内部控制工作的再控制。即企业的内部审计既具有内部控制工作的共性，同时还包含其他不同于内部控制工作的相对独立的要素，而这种相对独立的要素，主要是指企业的内部审计肩负着对内部控制工作的一种再控制的职责。具体内容包括企业通过内部审计，对内部控制工作的筹划与执行过程进行客观性评价，并且与其他管理部门协同配合，共同监督内部控制工作的政策以及工作流程的可行性、有效性，通过强有力的监督措施，为企业的发展提供一个良好的内部环境。通过内部控制的完善以及不断发展，促使内部审计的工作内容以及工作范围的不断延伸和变化，这些都必将进一步提升企业内部审计的权威性和实效性。

3、企业内部审计与内部控制工作的实施研究

3.1 确定审计重点，编制内部控制工作计划

如何确定审计重点，并以此为依据编制内部控制工作计划，是审计部门所面临的首要问题。首先，需要根据企业的战略目标以及发展方向，提出内部控制工作的实质性内容以及重点审核环节，并且以此为依据，编制季度、年度内部控制工作计划，然后审计部门需要根据工作计划实际运行过程中所表现出来的一些情况以及一些新问题，进行及时调整、修改以及补充，从而确保工作计划顺利实施。此外，还需要配合企业上级部门以及有关领导制定一些专项内部控制工作计划。

3.2 组建内部控制工作小组

根据制定完成的企业内部控制工作计划的内容、难度以及时间进度，结合企业上级部门以及有关领导对内部控制工作所设立的一些特殊要求和规避原则，组织具备专业知识以及技能的审计人员以及聘请有关学者，组建内部控制工作小组。本着公平、公正、公开的原则，选出工作小组的组长。组长的主要工作任务，是对小组工作人员下达内部控制的具体任务、工作量、完成时间以及其他一些注意事项等。负责对小组内部的工作人员进行一些相关的法律法规和主要业务技能的培训，为日后内部控制工作的顺利实施打下坚实的基础。

小结

企业的健康发展离不开合理有效的内部控制体制，而内审作为企业内控制度的必不可少的核心环节，在很多方面都发挥着不可替代的作用。在内审过程中，注意对内审地位的重视和提高，内审人员掌握正确科学的测算方法，合理评估企业内控现状，在日常的监督检查中实现内审的价值性和功能性，彻底为企业的内控机制发展做出贡献，发挥应有的作用。

[1]申丽晶.浅谈内部审计在内控体系中的作用[J].建筑与预算, 2009(4)：6-7

[2]张博.我国国有企业内部审计定位研究[J].会计师, 2008,(10)：60-61

[3]王建坤.新形势下企业集团内审职能的转换[J].冶金财会,2008,(10)：26