重庆沙坪坝区小企业内部控制存在的问题及其完善

孟 颖

重庆工商大学

重庆沙坪坝区小企业内部控制存在的问题及其完善

孟 颖

重庆工商大学

加强内部控制建设是小企业可持续发展的内在要求，且每个小企业无论其规模大小、发展好坏都有着自已独特的模式，都有自己的运行规律。但随着市场经济的快速发展，让很多小企业的竞争力受到了考验，战略方向失误、管理流程混乱、人才大量流失等问题让很多小企业面临破产危机。小企业内部控制制度存在问题的主要原因有二：其一是企业所有人对内部控制制度认知不够，其二是没有合适于小企业有效的内部控制制度参照蓝本。

小企业；内部控制；制度设立

小企业内部控制制度的特点

小企业公司业务比较单一、个体规模小、机动灵活、这些企业的业务流程相对比较简单， 而由于家族式企业的特殊性，他们任人唯亲的现象比较明显， 这样导致了集权控制多于分权的现象普遍发生。主要特点是他们的投资主体和所有制结构不那么单一，有多元化的趋势和倾向，私营小企业在小企业中是属于重点主体；其次，这些企业公司还有劳动密集度高，两极分化明显，产业结构性矛盾突出的特点再次存在发展不均衡的特点，优势明显的地区比较突出，并且具有明显的地域集群特色；最后，容易被外部环境影响，但是却具有较强的生命力和进取精神。

沙坪坝区小企业内部控制的现状及存在问题

根据我们对沙区小企业进行问卷调查后，发现沙区小企业内部控制主要存在着以下的问题：

1.小企业对内控的目标认识不够全面

为了考察沙坪坝区小企业对内部控制的认知程度，问卷主要设计了内部控制适用范围、内部控制目标和内部控制参与者等。有最多的企业 ( 93.35%) 把提高经济效益作为内部控制的目标之一，其控制目标与 COSO框架指出的内部控制的目标是一致的;但是只有刚过一半的企业( 57.6%) 将法律法规的执行作为内部控制的目标，换而言之，还有接近一半( 42.4%) 的小企业对法律法规的执行普遍忽视，没有将合法性作为内部控制的目标。

2.内部控制参与者观念未普及到位

关于沙坪坝小企业内部控制参与者的调查结果显示中小企业对内部控制参与者的认识还不够，在实际工作中，内部控制往往是由企业管理 者建立和实施，与普通员工无关，可能 造成在内部控制的建立和实施中存在一定的抵触情绪。

3.小企业内部控制制度的建设待完善

在被调查的企业中，有5家单独建立了内部控制制度，占被调查企业的 7.8%；把内部控制制度融合在规章制度中占70.3%；没有建立内部控制制度占 21.8%。企业内部控制的内容主要包括货币资金、实物资产控制、采购与付款、销售与收款、成本费用控制、预算控制等，调查结果显示被调查企业(占 96.9%) 实施了货币资金内部控制；75%的企业建立了实物资产和成本费用控制；50%的企业实施了预算控制。

4.小企业内部控制制度执行效果不理想

可以看出，影响内部控制实施效果的首要原因是缺乏有效的监控机制和良好的控制环境。之所以缺乏有效监控机制和良好的控制环境，是因为多数被访问者认为小企业管理人员文化素质比较低和经营管理水平低下是很重要的影响因素。调查中了解到仍有些企业主认为凭个人的直接控制和直接观察就可以了，不必依靠现代管理技术来监督。

研究结论与建议

小企业是我国经济社会中的一个特殊群体，对经济发展起着重要作用。小企业想要健康成长应该在享受被国家和政府政策照顾的同时更重点加强和强化自己内部控制制度的设计。下面对小企业内部控制制度设计应该注意的问题提出了几点建议。

(一)提高企业人员整体素质，全面覆盖

企业人员素质的提高意味着其健康的工作秩序的形成，无形中塑造小企业的风险管理文化，有助于形成小企业内部控制环境。其中，坚持诚信和道德观是强化内部控制的重要因素。内部环境是内部控制制定和完善的基础。

(二)建立有效的风险预警系统机制

风险预警系统，重点指在公司在生产经营中产生的控制职能体系，是降低企业风险的有效途径之一。小企业应该由于自身的不健全，风险防范能力较弱，更应建立合适自身的财务风险预警体系。沙坪坝地区具体可以构建财务风险评价指标体系和数学模型，科学的预测和分析企业的财务数据，并且能够及时的向管理层汇报，以便管理者做出预防风险的措施。

(三)加强内部监督和外部监督的相互补充

加强内部监督与外部监督的相互补充建立起企业、社会、国家三位一体的监督体系小企业对于监督的认识有待提高，不能只看到监督所发生的成本，而忽略无监督下的风险损失。有条件的小企业应设立独立性较强的内部监督，比如效仿上市公司成立只对公司最高管理层负责的监事会或内部审计部门，做到及时发现问题，解决调整相关资料，树立企业对自身报表负责的积极态度。

(四)着重解决企业内不相容职务分离的问题

不相容职务分离指对不相容职务分别由不同部门或人员来办理。在一般情况下处理每项经济业务全过程或者在全过程的某几个重要环节都规定要两个或者两个以上部门、两个或两个以上工作人员分工负责，起到互相制约的作用。如前所述，小企业因其规模和人员数目的特殊性，无法做到专职专人负责，所以加强不相容职务分离控制，增加岗位设置的牵制性就显得尤为重要。

(五)建立健全的资产安全维护体系

努力提高资金的使用效率。资金作为小企业营运的基础是企业财务管理的重要内容。小企业还需要特别注意对库存现金的控制。企业应对赊销客户的信用进行等级评定，定期核定应收账款，制定相应的应收账款催收制度，即根据应收账款的账龄做账龄分析，并根据合同等建立一系列的与工资奖金挂钩的催款措施，尽快缩短收回账款的时间，防止发生坏账。

本文首先描述了小企业的特点以及小企业的内部控制制度原则，其次通过问卷调查方式对沙坪坝区小企业内部控制现状进行分析和研究，指出了存在的问题及对其原因进行了分析，最后提出了解决对策和解决思路。