沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响

裴兴才，丁宝坤

(哈尔滨商业大学，哈尔滨 150028)

沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响

裴兴才，丁宝坤

(哈尔滨商业大学，哈尔滨 150028)

沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量影响颇大，非常有必要进行系统研究。沟通关键审计事项信息含量是审计报告信息质量的重要组成部分，是衡量审计报告信息质量高低的基础因素。要高度重视沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量影响，总结梳理想象后的规律，分析成因，以问题意识为导向，对此问题进行研究。

审计；关键信息；信息质量；上市公司；审计报告

丁宝坤(1990-)，在读硕士研究生。

在IAASB发布国际审计准则(2015)的背景下，学者们对审计信息的披露进行了相关研究，并对修订后一些具体准则的新增内容进行了梳理、归纳和深入解析。有的学者对现行准则下审计过程中部分信息不对称的现象提出了自己的见解，并对此问题进行归纳总结，将审计报告中的关键审计事项的信息含量及其他信息的最新修订，与旧准则进行对比。笔者对许多学者和一线人才提供的审计信息含量和信息有效性进行学习，归纳思索，通过对比分析，对沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响进行了研究，希望提供借鉴。

沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量影响颇大，非常有必要进行系统研究。沟通关键审计事项信息含量是审计报告信息质量的重要组成部分，是影响审计报告信息质量高低的基础因素。长期以来，我国的审计报告拟订准则主要基于一个原则，就是保持与国际审计准则的高度一致，目的是直接通过审计报告就可以与国际要求接轨，公布一些上市公司财务状况及相关信息，尽可能减少资本市场投资者的风险。

在新出台的《国际审计准则第706号——独立审计师报告中的强调事项段和其他事项段》中规定，有涉及沟通关键审计事项信息含量的部分，要求审计师在出具标准审计意见的基础上，根据现有的条件重新对沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量影响进行研究判断，财务报表中应包含人们关注的重要信息。以往国家及国际实行的的审计准则对此项没有强制规定，也没有明确指明，没有要求审计师或者相关人员要强制性披露或有条件地部分披露关键审计事项信息含量，留下的隐患是可能影响审计信息披露的公允性，使审计报告信息质量受到影响。因此，修订后的《国际审计准则第701号——关键审计事项》做了新的更改，即要求规定在一些关键的审计报告中，应当包括关键对财经有影响的审计事项，并由此提升审计报告的信息质量。

1 沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响

第一，增加关键审计事项信息含量的充分性。资本市场能否健康的发展，不仅仅靠宏观调控的经济方法方向指引，在一定程度上还依赖于会计上报公布的关键信息质量的完整度与信息含量的高低。近年来，上市公司被爆出的财务丑闻，给社会与整个相关的投资者、资本市场等都造成了影响恶劣的后果及不可避免的损失，应积极主动按照相关法律法规制度的要求，使一些上市公司的会计信息披露更具有客观性、准确性，对一定期间的经营真实状态、经营能力、经济指标等关键审计事项信息含量，包括现金流量和某一时间段内的公司发展情况及财务状况，都要客观准确的对外公开披露，以供相关利益单位能够依据此报告，作出具体调整或预备新的突发事件。

增加关键审计事项信息含量，决定着审计报告信息质量的高低，是马克思主义辩证方法的具体体现，抓主要矛盾，解决关键问题。增加关键审计事项信息含量，不仅仅会影响审计报告信息质量的高低，还会很大程度变成国家国际经济脉络生命活力的影响因素，经济的稳健发展也得益于此。沟通关键审计事项信息含量信息披露的充分性是指相关的重要公司及行管部门在对外公布经济经营方面信息的过程中，不可以故意隐瞒或者人为主观误导。对外公布的信息质量还包括充分性、准确性，本文在此主要强调公布的经济经营信息的内容要详尽、准确、客观、连续、完整，不可以故意或非主观遗漏重要信息，能让经济实体作出合理正确的判断，并以此作出科学的决策。

第二，增加会计信息披露的准确性。准确性是关键审计事项信息含量的最关键要求。准确的信息才是有用的信息，才能使审计报告信息质量提升，一些时间节点下的信息使用才能变成关键。准确性是指上市公司对外公布汇报的信息的相关基础计算要尽可能保障准确无误，没有人为误导模糊处理方式因素在内，不允许出现偏差或误差。

第三，增加会计信息披露的及时性。增加会计信息披露的及时性也是增加关键审计事项信息含量的最重要一步，及时才能成为关键信息，才能使审计报告信息质量得到充分利用。增加会计信息披露的及时性指的是，提供信息的关键部门要按照国家及国际规定，及时、主动、积极地对外汇报公布重要重大的财务信息，尽量保障不推迟或者有意延误。

这里有些问题需要注意，在一些关键信息披露公布之后，一些审计师在出具的审计报告中会对上市公司可能存在的关联交易等事项予以重新评估，对一些重大“或有”事项和期后事项等问题重新审视，对重要性信息水平衡量、确定。这样一系列复杂重要、需要投入较多审计精力的问题，要严格依照法律法规方面的相关规范以及信息披露原则。随着社会的发展，计算机数码技术、云计算、互联网+等新技术的执行采用，使得沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响越来越重要，基础及关键信息显得尤为关键。应尽量减少信息不全面、不准确，将公司的经营及发展情况等关键准确信息传达给社会相关方及投资者，反馈给社会。在具体实践操作，要注意的是：第一，报告中往往会依据规定增加一些关键审计事项，要明确一个原则，就是添加的关键信息含量尽量不要代替原有的强调事项。第二，关键审计事项的增加不会影响审计报告意见的出具，沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量中要求保留的最终审计意见，尽量做到不受关键审计事项的左右与影响。

2 沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的新启示

沟通关键审计事项信息含量对审计报告信息质量的影响引起了人们的关注，应尽量依据国际及国家新准则，完善我国审计报告信息质量，笔者经过思索与实践经验总结，得出一些操作方面的启示。

明确责任者(数据提供者、审批者)与公司管理层的相关权责，提高对沟通关键审计事项信息含量的重视度，向社会经济经营者及时、准确、公开公正、公平地提供大量完备及时的财务信息，提升审计报告信息质量，给资本市场经济发展带来新的数据统计及良性发展。避免审计师与管理层在审计过程中的推诿，或者相关权责不明晰，避免责任不清，或允许进行“合谋”。

一方面，关键审计事项信息含量提供方应主动与利益相关者进行积极沟通，及时准确地公布大家需要的信息。另一方面，确保相关部门在出具审计报告时，能够保障审计报告信息质量，促进我国审计报告信息质量的提升，维护良好的经济发展环境，为我国及世界经济的发展搭建平台，做好基础关键信息的采集，抓好问题的主要矛盾，做好关键审计事项信息含量的具体工作，重视审计报告信息质量的提升，为经济发展作出贡献。

[1] 郝玉贵，杨柳.中国证券市场首份关键审计事项段审计报告分析——以瑞华所对晨鸣纸业的审计为例[J].生产力研究，2017，(07)：97-98.

[2] 曹丹婷，向首任，冯少勤，等.国际审计准则变化对我国审计信息披露的启示[J].会计之友，2017，(18)：118-119.

[3] 梁刚.基于信息使用者的审计报告质量特征体系之构建[J].财会通讯(学术版)，2005，(06)：63-64.

[4] 严少斌.审计报告的信息披露方式与质量复核方法[J].中国注册会计师，2011，(06)：72-73.

Researchontheimpactofcommunicatingthekeyauditmattersinformationcontentonauditreportinformationquality

PEI Xing-cai, DING Bao-kun

(Harbin University of Commerce, Harbin 150028, China)

The information content of key audit matters has a great influence on the quality of audit report information. It is very necessary to conduct a systematic study, which is an important part of the audit report information quality and a basic measure of the quality of audit report information. We should attach great importance to the communication of information content of key audit matters on the quality of audit report information, summarize the rules after the imagination, analyze the causes, and take the problem awareness as the guideline to study this issue.

Audit; Key information; Information quality; Listed company; Audit report

F275

A

1674-8646(2017)24-0140-02

2017-10-23

裴兴才(1991-)，在读硕士研究生，初级会计师；