完善高校财务内部控制体系的思考

郝冬冬，李中振

(哈尔滨工业大学 a.财务处;b.网络与信息中心，哈尔滨 150001)

完善高校财务内部控制体系的思考

郝冬冬a，李中振b

(哈尔滨工业大学 a.财务处;b.网络与信息中心，哈尔滨 150001)

随着我国高等教育的普及，高等院校也实现了高速发展，我国高校的内部经济活动也日益活跃。因此，对高校财务内部管理控制体系的需求也在不断提升。我国急需一个完善的高校财务内部控制体系，以加强对各高校财务状况的管控。对我国高校财务管理过程中存在的问题进行分析，从高校财务内部监管、高校管理层认知、财务管理风险评估控制三个方面入手，提出了一些针对性的建议，具有一定的可行性。

高校；财务；内部控制体系

课题名称：单位内部控制建设信息化研究(2017HJK005)

近年来，随着我国高等教育的不断发展，我国各大高校均出现了一些财务管理方面的问题和漏洞。这些问题和漏洞在一定程度上限制了我国高校综合水平的提升，因此，急需对这些问题进行分析和解决，从而保证我国高校的进一步发展。对我国高校财务管理体系进行优化和完善，已经成为我国高校的工作重点，需要我们加强重视。

1 我国高校财务管理内部控制体系存在的问题

1.1 管理过程部分环节存在漏洞

当前，我国高校财务管理内部控制体系环境存在着许多漏洞，缺乏一个能够使整个高校财务管理控制过程健康、良好运行的环境。现有的高校财务管理内部控制体系缺乏完善的规章制度，缺乏对财务管理流程的合理管控。目前，我国颁布的财务管理内部控制体系标准大多基于企事业单位的情况而设置，并没有针对高校这一特殊单位制定的财务管理内部控制体系标准，这使得各高校缺乏规范、科学、完整的财务管理体系，只能各自制定标准进行财务管理。这种现象使部分高校的财务管理过程十分混乱，严重影响了财务管理的最终效果，对高校自身的发展不利，且这种标准不统一、不系统的情况还会导致产生诸多漏洞，在一定程度上加剧了高校财务徇私舞弊的现象。

1.2 管理层对内部控制重视程度不足

除了缺乏财务内部控制管理标准外，我国高校的管理层对于财务内部管控体系的重要性认识不够。我国高校的管理层大多认为这种财务内部管控机制主要适用于企事业单位，而不适用于相对侧重于教学和学术研究的高校。因此，他们大多没有将自身的工作重点放到财务管理上。即便有部分高校领导愿意将自身的注意力放到财务管理内部控制的过程中，他们的认知大多也都只是停留在内部控制体系的表层，缺乏更为专业的认知。在大多数的高校中也缺乏真正专业的财务管理人才，缺乏对这些方面细致的管控，导致高校管理层无法为财务管理内部控制体系提供适宜的工作环境，导致高校财务管理出现漏洞。

1.3 缺乏对财务管理过程的风险评估机制

由于我国财务管理流程体系标准仍处于建设中的、不完善的阶段，因此在财务管理的过程中存在着一定的风险，需要我们的关注。这一问题在高校中也同样存在，由于高等教育不断发展，各高校招生范围、规模不断扩大，高校发展过程中财务管理的风险也不断增大，对高校的正常发展和运作造成了一定的不良影响。一方面，不同高校采用的管理方式差异较大，缺乏统一的标准，因此高校财务管理的风险评估工作十分困难。另一方面，高校中财务管理审计人员大多来源于外聘，缺乏独有的培养机制，这种情况导致高校中的财务管理审计人员素质参差不齐，产生了一些额外的风险。

2 解决我国高校财务内部控制体系问题的对策

2.1 加大高校财务内部监管力度

我国高校财务管理内部控制体系存在着缺乏标准、不够专业、不系统等诸多问题。因此，我们要对症下药，合理解决问题。虽然我国还未出台专门针对高等院校内部财务管理控制体系的相关标准和政策，但仍可以根据高等院校的实际运营情况和财务管理经验，拟定一套适合高校财务管理流程的规章制度。可以邀请一些专业的财会管理人士对高校的情况进行实际考察，对过去高校的管理方案进行研究和探讨，建立和完善财务管理内部控制体系。同时，也可以借鉴一些其他企事业单位财务管理的规章制度，完善自身的规章制度。在这个过程中，应利用好一切的资源，分析好财务管理过程中可能出现的情况，保证财务管理内控体系具有足够的可实施性、专业性和规范性，保证财务管理的效果，促进高校的可持续发展。

2.2 提高管理人员对财务内控重要性的认识

我国高校管理层存在着对财务管理内部控制体系重要性认知不足的问题。对于该问题，我们应从两个方面出发：一方面，应加强对高校相关管理层人员的培训教育工作，邀请财会相关方面且拥有多年实际工作经验的专家进行讲座，从而使这些管理层人员能够对高校财务管理内部控制体系流程有一个更为准确的认知，使他们为构建财务管理体系提供环境支持。只有在了解财务管理体系的基础上，才能够做好财务管理工作。另一方面，应根据实行效果，使高校内的管理层人员认识到财务管理内部控制体系的重要作用。如在某学院试行该体系一段时间后，通过观测该时间段的试行效果，达到发挥财务管理内部体系应用效果的目的。实践是检验事物效果的最重要的标准，只有通过对实际应用的观测，才能更为准确地判断新事物的优劣。只有在一定范围内，对该体系进行试行和对比，才能更好地对该体系的效果进行理解和判断。

2.3 从内部出发对高校财务管理风险进行定期评估

高校财务管理的风险控制是工作的重点，我们应充分认识高校财务管理过程中可能出现的各类风险，建立一套完善的高校财务管理风险评估体系。一方面，应对高校中的各类状况有一定程度的认知，并对这些情况进行分析，明确未来可能遇到的各类财务管理风险。例如：可以对社会高等院校招生规模逐渐扩大的现状进行分析，解析这个过程可能对高校财务管理工作产生的冲击。另一方面，应对高校中的财务审计相关工作人员进行风险评估相关教育，使他们进一步理解风险评估的重要意义和迫切性，从而使他们可以针对高校实际运营中出现的各类财务风险，进行及时的分析并采取一些对应措施，保证高等院校财务管理工作的顺利进行。此外，应定期邀请专业风险评估团队对高校财务风险进行评估，便于对一些平时未能了解到的财务风险进行对应处理，保证高校财务管理内部控制体系的正常顺利运行。

3 结语

当前我国高校的财务管理控制体系中存在着监管力度不足、重视程度不足、风险评估存在漏洞等问题，需要我们有针对性的解决。针对我国高校财务管理内部控制体系中存在的诸多问题，需要通过观察、分析实际情况，逐步解决实际问题。希望本研究能够引起更多高校财务管理相关专业人士的重视，从而提高我国高校财务管理内部控制体系的建设水平，进而提高我国高校的综合实力，为我国的人才培养、高校发展做出一定的贡献。

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Reflecionsonimprovingthefinancialinternalcontrolsystemincollegesanduniversities

HAO Dong-donga, LI Zhong-zhenb

(Harbin Institute of Technology a.Finance Department; b.Network and Information Center, Harbin 150001, China)

With the popularization of higher education in China, colleges and universities have achieved rapid development, and the internal economic activities of colleges and universities in China are also increasingly active. Therefore, the demand for the internal management and control system of colleges and universities is also increasing. Our country is in urgent need of a perfect financial internal control system in colleges and universities to strengthen the management and control of financial situation. This paper analyzes the problems existing in the process of financial management in colleges and universities, and puts forward some pertinent suggestions from three aspects, namely, financial supervision, management cognition and risk control.

Colleges and universities; Finance; Internal control system

G647.5

A

1674-8646(2017)24-0112-02

2017-10-18

郝冬冬(1983-)，女，硕士研究生，助理会计师；

李中振(1981-)，男，硕士研究生。