完善企业会计内控制度的思考

赵玉华

(木兰县电业局，黑龙江 木兰 151900)

完善企业会计内控制度的思考

赵玉华

(木兰县电业局，黑龙江 木兰 151900)

企业会计内部控制具有特殊性，对会计信息质量的影响也呈现多方面特性。通过分析加强企业会计内部控制的必要性，阐述了企业会计内部控制制度，提出了完善企业内部控制制度的有效方法，以促进企业的平稳发展。

企业会计；内部控制；制度；思考

1 加强企业会计内部控制的必要性

企业为了更好地发展，不断扩大规模，这对企业会计内部控制工作提出了更高的要求。企业会计内部控制是为了达到企业预期的经营目标，确保企业资金的安全和会计资料的准确可靠，采取的一种管理方法。一旦企业缺乏完善的会计内部控制制度，就会对企业的健康发展带来严重影响。特别是在当前的市场经济环境下，企业需要加强会计内部控制，进一步完善管理制度，全面提高会计工作效率和质量，确保企业会计信息的真实性和可靠性，为企业管理者提供真实有效的数据和信息支持，更好地促进企业的健康、有序发展。

2 企业会计内部控制制度

2.1 企业会计内部控制制度内涵

企业实施会计内部控制制度的主要目的是为了贯彻生产经营理念，实现预期的经营成果，保证会计信息的真实性和准确性，而建立的一种控制企业各种活动的措施。完善的内部控制制度可以有效提高企业的管理水平、提高企业会计信息质量，从而提高企业的经济效益。随着我国市场环境的变化，企业的组织机构越来越复杂，企业的内部控制制度还不完善，影响着企业的会计信息，影响着企业外部的审计质量，制约了企业的发展。

2.2 会计内部控制制度不完善的危害

内部控制制度不完善，会使内部会计信息质量降低，虽然我国企业每个月都会披露会计信息，但是会计信息质量却有待确定。尤其是一些中小企业，为了少缴纳税、提高其融资能力，经常会做出虚假的会计信息，掩饰企业经营风险，如虚构交易、资产的转换及资产的虚增等，不但影响企业的发展，还影响我国市场经济的发展。

2.3 完善的会计内部控制制度作用

完善的会计内部控制制度是市场经济发展的必然需求，是市场经济改革的重要保证，对于企业的发展有着非常重要的作用。第一，建立完善的内部控制制度可以有效促进企业产业结构的调整，转变企业落后的经营体制和管理体制。第二，完善的内部控制制度可以保证企业经营活动的合理化，保证企业股东和债权人的利益，保证企业的资金安全。

3 完善企业内部控制制度的有效方法

3.1 加强改进内部控制流程

近年来，我国出台了《国家电网公司内控流程指引》，进一步明确了工作内容、执行评价和职责分工，目的是提高企业内部控制工作流程的规范性，加强内控制度。因此，要想实现良好的企业内控，就一定要以国家的行为准则为基础，不断加强改进内部工作。第一，要严格规范内部控制流程的管理工作，以风险导向、标准化管理、持续优化建设和专业化水平为原则。第二，要做好职责分工。审定内控流程管理的相关办法，做出详细的年度计划并实行合理的监督。第三，内控流程的编制内容必须具体明确，既包括编号、内容、范围、责任，也要有流程图、风险信息、权限指引和与其相配套的其他内容。第四，流程内容包括常规一般项目的基础上，还要增加内控流程的应用情况分析、评定结果、流程管理工作的任务与要求、目标与思路等，并展开年度评价，撰写报告。

3.2 提高会计工作人员综合素质

工作人员的综合素质直接关系着企业内部控制制度的执行，尤其是对于会计人员而言，其综合素质具有重要意义。只有会计人员具有较强的综合素质，才能有效开展各项工作，对内部控制制度的执行才更有效力。企业应高度重视会计人员的综合素质，从录用环节开始控制，必须持有从业资格证才能上岗，要具有企业会计工作基本的业务能力，能够完成内部控制制度的制定、实施和执行。

3.3 提升会计内部控制制度的执行力度

第一，企业应建立完善的绩效考核体系方法，提高企业会计内部控制制度的执行力度。考核会计内部控制制度的执行热情，对表现优秀的部门可以给予相应的奖励，对于执行效果差的部门要给予相应的处罚，从而提高管理人员对内部控制制度重要性的认识。第二，建立内部监督制度，加强企业的内部监督，由专门的监督人员对企业的日常会计信息、业务及内部审计进行监督，提高企业的内部控制制度的执行力度。发挥政府和社会监督机构的作用，让企业的会计信息由政府和社会监督机构进行审核，以保证企业财务报表数据的真实性，避免信息失真，使企业内部控制制度发挥实效。

3.4 建立完善的会计信息系统

完善的会计信息系统可以加强企业各部门之间的联系，使会计信息实现共享，各个部门可以查看到企业真实的会计信息，从而控制各部门的运行。完善的会计信息系统可以促进会计审计人员对企业会计信息的核对和分析，有效降低内部控制风险，保证内部控制工作的有效进行。企业在强化会计内部控制过程中，要加强对会计报表的监督工作，强化对会计报表的管理，严格监督企业固定资产，实现企业财务岗位职务分离，明确相关人员的权利和义务，全面提高企业会计信息质量，为企业管理者决策提供科学依据。

3.5 提升会计信息可靠性的方法和手续

第一，任何重要经济业务不能由一个人掌握。每项重要的经营活动都要指定两个或两个以上的人员工作，在处理过程中，一个人可对另一个人的工作起到复核和监控作用。第二，管理现金和其他贵重财物的人员，不能同时兼管现金或贵重财物的会计记录，必须贯彻账款分管和账物分管原则。第三，职工必须具有工作能力，熟悉工作内容，有较强的工作责任心，提高工作积极性。第四，选择可靠且有工作能力和工作经验的职工，承担内部控制制度中的关键性位置(如复核)。每个职工每年有规定的假期，在某职工休假期间，应指定其他职工接替，这样也可以发挥一定的监控作用。第五，每笔经济交易都必须有足够的合法书面凭证或文件作为根据。第六，企业本身产生的凭证应事先编就顺序号，如采购订单、销货发票、银行支票等，并留存副联或存根。第七，应保持便于审计工作溯查的线索。如在日记簿上设“凭证号码”专栏，以便分录与凭证相联系。在日记簿上设“分类账页次”栏，分类账上设“记簿种类和页次”栏相互联系。会计凭证作为重要会计档案，应指定专人在规定期间内负责妥善保管。归档后，非经指定人员批准不能随意调用。第八，在采用电子计算机或机械手段处理时，应按会计电算化或机械处理的要求，将控制过程纳入处理程序。第九，指定内部审计人员负责考查和分析内部控制制度的执行情况，并向企业高层领导人员提出存在的问题和改进意见。

4 结语

在现代企业发展过程中，企业会计信息系统对会计信息的质量有了更高的要求，因此需要强化企业会计内部控制，以保证企业会计信息的真实性和有效性，使企业领导能够更好地掌握企业的经济状况，并根据会计人员提供的会计信息强化企业经营管理，全面增强企业总体经济能力，为企业在激烈的市场竞争中实现更快、更好的发展。

[1] 洪章易.完善我国企业会计内部控制制度[J].现代经济信息，2016，(30)：47-48.

[2] 张丽丽.我国企业会计内部控制制度的探讨[J].中国外资月刊，2016，(06)：108-109.

[3] 丁丽娟.有效完善我国企业会计内部控制制度的探讨[J].财经界，2016，(30)：122-123.

[4] 孙宁波，聂雅慧.关于完善我国企业会计内部控制制度若干探讨[J].财经界(学术版)，2016，(12)：76-77.

Reflections on perfecting internal control system of enterprise accounting

ZHAO Yu-hua

(Mulan Electric Power Bureau, Mulan 151900, China)

The internal control of enterprise accounting has its own characteristics, and the influence on the quality of accounting information also presents many characteristics. By analyzing the necessity of strengthening internal control of enterprise accounting, the internal control system of enterprise accounting was expounded, and an effective way to improve internal control system of enterprises was put forward so as to promote the steady development of enterprises.

Enterprise accounting; Internal control; System; Reflection

2017-04-09

赵玉华(1973-)，女，会计师。

F275

A

1674-8646(2017)13-0170-02