大数据对现代审计的影响

潘宇明

摘要：现代审计对大数据的使用已经具有一种十分明显的趋势，但是由于大数据才刚刚开始发展，并没有达到很完善的程度。本文首先定义了大数据的概念及特点，然后从大数据对现代审计优势和劣势两方面的影响进行探讨，为大数据时代的审计工作变革提供一些思考。

关键词：大数据；现代审计；优势；劣势

中图分类号：F239.45 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）030-000-01

一、大数据的概念及特点

维克托·迈尔-舍恩伯格在他的《大数据时代》一书中提到，大数据将为人类的生活创造前所未有的可量化的维度。大数据时代还需要有相应的思维变革，首先就是大数据时代采用的不是随机样本，而是全体数据，当数据处理技术已经发生了翻天覆地的变化时，在大数据时代进行抽样分析就像在汽车时代骑马一样。一切都改变了，我们需要的是所有的数据，“样本=总体”。其次就是不再重视精确性，而是混杂性，执迷于精确性是信息缺乏时代和模拟时代的产物。

二、对现代审计的影响

1.大数据下现代审计的优势

（1）审计抽样的发展。当前，常规的审计工作基本采用随机抽查法，其目的是通过用较小的投入来获得审计结论，提高审计的效率。但利用抽查法得出的审计结论出现错误的可能性很大；数据量的飞速增长使审计人员意识到了现行的抽样方法忽视了许多业务活动，无法发现有重大影响的舞弊行为和技术性错误，难以合理做出对财务报表的准确判断和评价。

随着计算机技术的飞速发展，大数据处理应运而生。审计抽样系统将会发展到能够处理十分复杂的运算，并且使用以大数据技术为基础的审计抽样算法对审计数据进行分析，利用数据关联性研究，对审计单位经营风险的高低进行预测，提高审计效率。

（2）审计项目的作业模式、流程等变化。对信息数据的全面掌握，大幅提升了审计工作的效率。审计视角也将由识别单业务风险向信息整合后的全面识别转变。通过对不同区域、不同机构、不同业务、不同信息、不同产品和不同部门的整合审计项目更具综合性系统性，工作方式将从在现场搜集审计证据向信息化搜集审计证据的方向转变，通过使用智能化的信息技术从事审计工作，从复杂的数据中发掘出潜在的相关关系，提高审计思维的发现能力，使审计项目具有更深的延展性。当然还包括上问提到的审计抽样方式的变化。

大数据的广泛应用还提高了审计工作效率，通过对大量已存储数据的分析和处理，审计工作突破了时间和地点的限制，很多审计工作可以不在辦公地点完成，不同的工作人员也可以分享审计资料，这使得很多重复的审计工作被避免。同时，大数据环境下的云端办公室，不仅具有更强的计算能力且省去本地安装和维护的成本，还可以节省专业技术人员的工薪支出，继而降低了企业会计信息化的构建成本。

2.大数据下现代审计的劣势

（1）数据暴露的风险。由于网络的虚拟化，无边界，流动性等特点，数据及其相关系统面临许多安全上的问题，比如黑客的入侵，恶意代码的攻击等造成的信息泄露；数据在网络服务器从存储到应用的过程中还有可能遭到泄露和被第三方窃取。企业的数据置于企业控制之外的公共网络上共享，面临着数据安全问题。

（2）数据质量问题导致数据的误用。由于在大数据的使用过程中经常出现数据不准确、不完整和不及时等与数据质量有关的问题，所以在数据分析处理的过程中必须确保大数据的质量，而这使得公司可能需要花费额外的精力和财力。同时，无效的信息也可能使审计工作产生延误或者错误，造成直接和间接地损失。

（3）数据被人为操纵的风险。数据分析的目标是解决企业的业务问题，但是业务决策因为对业务的理解的不同因人而异，业务决策的目标也由于不同的人而选取不同的数据和模型，从而导致不同的分析结果。比如百度公司已经在大力发展大数据，但是该公司曾经通过“竞价排名”的方式，通过收费，人为的操作搜索结果，影响了正常的市场秩序。

（4）缺乏复合型审计人才。大数据时代下的审计要求审计人员不仅有扎实的会计、审计等相关的专业知识，同时还要有计算机和网络信息技术等知识。这使得很多企业需要投入很大成本对员工进行培训，强化其业务能力，或者企业就要淘汰掉不达标的旧员工，录用新的员工，且新员工由于是复合型人才，需要更高的工资支出，这又是一笔很大的开销。同时，如果采用后一个方法，还会造成一定的失业问题，这对社会稳定又会造成影响。

（5）相关法律法规。在大数据的环境下，企业的机密存在被泄露的可能，这对企业来说可能是致命的损失。但我国目前没有相关的法律、法规保证这些大数据信息的安全性。当然，还有一种情况就是国家出台了法律，但是由于长时间没有法律规范，很多大数据公司一直都是在自由的环境下发展，这使得企业要回到合法范围内需要付出一定代价。

三、结语及展望

从目前来看，大数据技术的大力发展已经是大势所趋。可以说大多数企业或多或少的会与大数据有所关联。在这种情况下，现代审计肯定不能落后于时代，因为要跟好的发展，必须要融入到历史发展的潮流之中。但同时，现代审计也不能盲目的发展大数据，一定要辩证的看待它，从其所带来的优势和劣势两方面看待，再根据这两方面进行相应的调整和改进。现在我们可以看到的是，在提升效率方面，大数据技术的优势已经比较明显，很多人力物力可以被节省。与此同时，信息安全等问题依然不容我们忽视。总之，现代审计要完美运用大数据还有很多的路要走，希望在不久的将来，大数据时代下的现代审计能够更好更快的发展。

参考文献：

[1]维克托·迈尔-舍尔维恩 肯尼斯·库克耶.大数据时代[M].浙江人民出版社，2013：30-60.

[2]白涛.“大数据”时代内部审计发展策略的理论与思考[J].西部金融，2013，10：7-9.

[3]许金叶.许琳.大数据审计：物联网建设的制度保障[J].会计之友，2013，33：118-120.