工程竣工决算管控研究

秦红梅

摘要：竣工决算是由建设单位编制的反映建设项目实际造价和投资效果的文件，其内容包括四个部分：竣工财务决算说明书、竣工财务决算报表、工程竣工图和工程造价对比分析。其中竣工财务决算说明书和竣工财务决算报表又合称为竣工财务决算，是工程竣工决算的核心内容。本文通过对竣工决算中存在的问题分析来给出解决竣工决算中问题的对策。

关键词：工程；竣工决算；管控研究

中图分类号：TU723.3 文献识别码：A 文章编号：1001-828X（2016）031-0000-01

按照国家关于建设项目竣工验收的规定，所有的新建、扩建、改建和重建的建设项目都要编制竣工决算。竣工决算不但可以为竣工验收、新增固定资产价值提供依据，也可以全面反映建设项目从筹建到竣工交付使用全過程中实际发生的各项费用金额，以及投资计划的执行情况。通过竣工决算，将各项费用与设计概算中相应的费用指标作对比，可以检查超支或节约情况，检查是否达到设计要求，从而为加强建设工程的投资管理提供依据。

一、竣工决算中存在的问题

1.竣工决算工作效率和工作质量不高

工程竣工决算编制是一项系统、庞杂的工作，目前大量的数据和资料需要人工收集、整理和加工，难以满足企业集约高效管理的需要。一般情况下，建设项目完工并通过验收后，资产即达到可使用状态，但施工单位的预（结）算要经过监理单位、结算审核单位、建设单位的层层审核以后，才能确定最后的工程量和结算额。建设单位随后清查资产，编制竣工决算。由于管理不到位，相关岗位人员变动等原因，竣工决算时间过长。

由于没有统一的物资、设备、资产对应关系及系统固化，工程成本的归集、分摊和资产价值认定更多依赖于专业经验和主观判断，造成竣工决算质量参差不齐，不利于资产经营管理。工程竣工决算编制所需资料和数据来源于工程建设全过程，涉及多部门多环节，工程实施过程时间跨度长，业务处理信息标准不统一，需要大量的数据再搜集、再加工、再核对，造成竣工决算不及时，部分工程久拖不决、长期挂账。

2.工程项目成本不实或成本项目不完整

大型工程项目的构成非常复杂，费用种类繁多，一旦出现费用分摊方法不合理、分摊标准不准确，就容易造成资产价值虚增或虚减。在竣工验收环节，往往重视施工质量和大型设备，而附属设备和工具器具则容易被忽略。对于因设计变更而增加或减少的设备，更容易被遗漏。工程建设各环节的工作标准不规范，业务与财务协同性不足，采购提报端、工程结算端，以及合同线、成本线、资金线管理粗放，不能有效实现对数据库中各类信息的集成，不能按照统一标准和格式自动生成竣工决算报表。从而出现交付的资产不明细、形成的资产不完整的情况，不能实现业务的在线查询与追溯。

二、解决竣工决算中问题的对策

1.建立统一的“三码”对应关系，严格按照编码规则进行业务处理

根据企业统一规范的物资编码、设备分类编码、资产分类编码，梳理、明确“三码”之间的对应关系，以模板形式对“三码”对应关系进行系统固化，并建立“三码”对应的系统更新机制。其中：对于直接形成固定资产的物资，需按物资属性、设备专业确定物资与设备分类的一一对应关系；对于不直接形成固定资产的摊销类物资，依据物资类别、物资特性等信息，确认其是否可摊销至指定设备，可以摊销的，应与该类设备建立对应关系，不能直接摊销的，应先进行价值归集，待转资时再行合理分摊；对于其他费用，确认其是否可分摊至指定资产，若可以，则分摊到相应资产类别和明细；若不可以，则在所有资产间进行分摊。

规范提报采购申请流程。物资采购申请和服务采购申请应挂接到正确的工程项目层级和成本费用类型下，并将采购成本细化至最底层，明细反映项目成本费用构成。部署工程项目及所属编号准确性校验功能，防止挂接错误。严格审批采购订单，将采购合同作为采购订单生成的前置条件，实现所有采购订单与采购合同一一匹配，统一SAP系统中框架协议采购、超市化采购的合同号创建规则，对无合同编号的采购订单禁止审批生效。同步建立合同台账，集中反映合同基本信息、收发货信息、发票入账信息和款项支付信息，全过程监控合同执行情况。

2.加强工程建设关键环节管控，规范相关业务

严格限定关键业务时限要求。比如：采购订单应在采购申请提出后90天内完成创建，发票校验应在物资收货、服务确认后30天内完成；大型建设项目，在竣工验收30天、60天后不允许新建物资采购申请，在竣工验收60天、100天后不允许发生物资收货、物资发货、服务确认；设备建卡和暂估增资应在项目竣工投产后30天内完成。

工程竣工投产后，基建部门及时向财务部门提交工程竣工投产通知书，并依据SAP系统自动出具的《工程验收现场盘点清单》，会同运检部门、物资部门开展现场验收盘点。对于验收过程中发现的差异，应分析原因，及时处理。SAP系统自动出具《设备转资清册》，运检部门会同基建部门共同完善设备与物资对应等信息。对比工程竣工结算审定的物资数量和实际发货数量，确定差异，及时办理剩余物资退库，确保物资入账数量与结算审定数量一致。

3.做好工程暂估增资工作，按期自动生成竣工决算报表

在工程暂估增资阶段，做好以下工作。系统自动提取工程实际成本，并将工程成本分为建筑工程费、安装工程费、设备购置费和工程其他费用四类，对成本费用类别进行手工调整和确认后，确定工程其他费用是否直接归集或参与分摊。手工填写建筑工程费概算金额，由系统根据建筑类资产的概算金额比例，完成每项资产建筑费用的分摊。按照《设备转资清单》及“三码”对应规则，由系统归集设备资产的物料价值，并按照物料价值的比例，自动完成设备材料价值及安装成本的分摊。完成工程其他费用分摊，根据各资产所归集的成本，自动进行资产价值批量记账，完成暂估增资。

在竣工决算正式编制完成阶段，做好以下工作。复核工程竣工结算，并按照工程结算审定数量及价值，再次执行建筑工程费、安装工程费、设备购置费和工程其他费用的分摊，最终认定形成的固定资产、无形资产、长期待摊费用和流动资产价值。按照工程竣工决算管理办法确定的报表格式，由系统自动生成工程竣工决算报表，支持人工审核和调整完善，完成暂估资产的价值调整，形成资产卡片。同时，设置竣工验收、暂估增资、工程结算、竣工决算完成率和及时性等指标，整体监控竣工决算编制进度情况。