增值型内部审计在水利科研单位中的运用

□张若芳

增值型内部审计在水利科研单位中的运用

□张若芳

介绍增值型内部审计的含义、制约因素和实现途径，通过增值型内部审计促进单位价值增值，帮助单位获得更大的经济效益并完成各项管理目标。

增值型内部审计；水利科研单位；价值增值

增值型内部审计并非一种新的审计形式，而是一种新的内部审计理念，国际内部审计协会将内部审计定义为一种独立、客观的确认和咨询活动，其目的是增加组织的价值和改善组织的经营，他通过系统化和规范化的方法来评价和改进风险管理控制和治理过程的效果。定义中加入了“增加价值”一词，为内部审计的发展提供了一个方向性的指导。

1.水利科研单位对增值型内部审计的需求

随着水利科研单位体制改革的逐步深入，经济形势更加复杂多变，市场竞争日趋激烈，内部审计的自身发展和单位完善经营管理都要求内部审计转型与创新，强化管理审计，构建增值型内部审计，发挥水利科技资金的最大效益，已经作为水利科研单位做大做强的迫切要求。

2.水利科研单位开展增值型内部审计的制约因素

随着水利科研单位事业的不断发展，经营管理中面临的风险逐渐增大，所以，水利科研单位的管理和监督的任务日益繁重，内部审计作为单位内部控制体系的重要组成部分，在监督经济活动，评价内部控制有效性以及规范管理等方面发挥着重要作用，但要实施增值型内部审计还存在以下几方面问题。

2.1 内部审计部门组织地位确立方面

保持内部审计部门的独立性是增值型内部审计的必要前提，水利科研单位内部审计部门大多有财务部门代理或是与别的部门平行，部门的独立性和权威性受限，难以发挥参与领导管理层面的增值功能，难以为推行增值型内部审计提供客观的环境。

2.2 内部审计人员方面

一支素质高、能力强的内审队伍，是实施增值型内部审计的客观基础。水利科研单位的大多数内部审计人员多来自会计专业，知识结构比较单一，基本技能不足，习惯于对被审计单位进行财务收支审计，往往重视账面审计而忽略账外内容，风险管理观念淡薄，从而影响了审计工作质量，所以具备创造能力和学习能力的复合型审计人才尤其是以增加单位价值为目的的管理审计的需要。

2.3 审计结果运用方面

对其审计结果中所披露的问题得到解决是内部审计工作的落脚点，促进内部控制制度健全完善的关键和实现内部审计增值的重要途径是对提出的建议得到实施，充分利用审计结果，由于内部审计部门组织地位不独立，内审人员素质不高等原因，直接影响审计质量和审计结果的运用，限制了内部审计价值增值的实现。

3.水利科研单位内部审计促进单位价值增值的途径

水利科研单位的内部审计工作应从单位管理、风险管理、内部控制和审计手段等方面入手，通过评价和改进风险管理、控制和治理过程中的效果，以确保发现潜在的风险，达到为单位增加价值和改进经营管理的目的。由此可见，内部审计已经成为综合管理审计，实现价值增值的新功能。

3.1 参与单位管理评价改进单位管理程序

内部审计是水利科研单位管理结构的重要组成部分，内部审计人员参与公司管理，实际是指内部审计人员按照一定的审计程序，对单位的经营目标、决策程序、水利科研经费投入和结果等进行评价。目的在于说明单位管理的过程是否科学合理、单位管理的结果是否达到预期效果，还存在哪些问题需要改进等，以推动单位依法经营管理，帮助单位获得更大的经济效益和完成各项管理目标，从而实现价值增值的目的。

3.2 评价改进企业风险管理过程

在激烈的市场环境中，水利科研单位面临的风险无处不在，存在于经营管理的各个环节，收益和风险是对等的，也就是说单位收益越高风险越大，风险管理涉及到单位每一位职工，管理单位的风险应当通过建立完善的风险管理体系及风险管理程序，内部审计人员主要是通过对单位事前、事中、事后的风险审查，从而全过程控制和管理单位风险。使单位规避可能出现的风险和减少不必要的损失，从而为单位增加价值，为水利科研单位事业的顺利发展保驾护航。

3.3 提升业务能力加大审计力度

内部审计机构的相对独立性是发挥增值作用的重要保证，因此，水利科研单位内部审计工作由单位一把手直接管理，应当向其报告工作，以确保审计发现的问题及提出的意见得到充分的考虑。水利科研单位内部审计部门要吸收和培养各方面业务能手从事审计工作，特别注意培养和配备通晓财务、管理、法律、技术等各类专业人才，形成专业知识较齐全的审计队伍，完善审计人员培养机制，建立定期开展继续教育、内部轮换、绩效考核评价等机制，保证审计活动有效实施。为适应增值型内部审计的需要，内部审计必须加大非现场审计力度，开发实用的审计软件，以便正确及时地分析、评价、判断企业的经营状况是否正常，风险管理是否到位、内部控制是否完善。通过广泛开展非现场审计工作，必然带来审计工作效率的提高和审计成本的降低，从而实现内部审计的增值目标。□

2017-06-17

张若芳，女，汉族，唐山市水利规划设计研究院，高级会计师。