工程项目竣工结算审计中存在的问题及对策

史冬梅

(黑龙江工程学院，黑龙江 哈尔滨 150080)



工程项目竣工结算审计中存在的问题及对策

史冬梅

(黑龙江工程学院，黑龙江 哈尔滨 150080)

在介绍工程项目竣工结算审计的含义、内容的基础上，根据当前工程项目结算的特点，以问题为导向，通过分析工程项目竣工结算审计中存在的常见问题，提出了相应的解决对策。

工程项目；竣工结算；审计资料

1 工程项目竣工结算审计中存在的问题

1.1 报送审计资料不够真实和齐全

竣工结算资料是竣工结算审计的基础资料，很大程度上审计工作的开展依靠于结算书，工程项目结算书是审计工程项目资金使用情况，确定项目造价准确性等的重要资料。工程的承包方为了最大程度上获取经济利益，很有可能在竣工结算的编制上出现漏洞，或者故意编制未发生项目的资料，使得审计过程中，竣工结算编制内容这一项没有办法进行核实，找不到原始的资料，最终使工程造价的结果出现不准确的现象，这会阻碍竣工结算审计工作的顺利进行。

1.2 工程施工合同不规范给竣工结算审计带来风险

施工合同是当前工程竣工结算的重要法律依据，因此在签订施工合同之前，一定要对所签订的内容进行细致的分析和了解，了解清楚建设单位和施工单位的责任与义务，合同价款支付以及竣工验收等各个环节都要有非常详细的文字说明。但是从目前我国大部分的工程项目施工情况来看，在签订施工合同的时候存在较多问题：

首先，合同内容书写不规范，一些专业性的用于使用的也不是很恰当，合同签订缺乏规范性和约束性的条款，绝大多数的工程在签订合同的时候所使用的都是固定的合同模板，这样的模板只是一个范本，并不适合所有的工程项目。而且双方签订合同的时间还比较短，合同中的内容涵盖的不全面。这些问题都会给工程结算审计工作带来非常大的难度。而且在审计的时候还有可能会承担较大的经济风险。

1.3 核实原材料价格困难

在工程造价中，材料的成本是工程造价的核心组成，在进行工程结算审计的时候，首先要考虑的问题就是材料成本问题。但是由于现阶段的材料市场呈现出了多元化的发展特点，其复杂性和多样性也较之前有了极大的改变，供应的渠道也有了更多的选择。再加上时间与供求关系对价格所造成的影响，国家政策对材料市场的监督和管理，使得材料市场的价格相差非常大，打个比方说，相同的建材，由于产地不同，那么价格就会出现差异，进货渠道不同，其价格也会出现差异，在购买的时候还会出现价格差异，这种价格差异是人为控制的，而这种差异也使得审计过程中的审计人员很难确定材料价值在那一个价格区间内。

1.4 审计人员确定工程量计算的准确性困难

工程量计算是一项非常繁杂的工作，不同的造价人员所得出的结果往往会有一定的出入，而在竣工结算时，施工一方往往会在编制结算的时候故意去违反工程量计算规则，混淆各分项工程的尺寸界线。结算时未扣除施工过程中减少的工作量。还有的时候会故意漏算工程量。这些都会给竣工结算审计带来困难。

1.5 工程变更及签证不规范增加了竣工结算审计的难度

在审计出现变更或者是存在隐蔽工程的时候是需要进行现场签证的。但是很多的施工企业对这一环节并不是特别的重视，而在有些施工项目中，因为监理工程师对相关规定不够熟悉、认识不清，就很容易出现施工企业现场签证不合理，对隐蔽工程的相关记录不够完整等现象。有些施工单位虚开工程变更，直接伪造工程变更、签证等。工程变更、签证不规范使控制工程造价变得困难，也增加了竣工结算审计的难度。

2 工程项目竣工结算审计存在问题的解决对策

2.1 完善审计资料管理制度

首先，对工程项目结算审计资料进行全面收集，保证审计资料的完整性，要安排专业的人员对工程项目的资料进行详细的整理，其次，将工程项目竣工结算审计资料的口头管理逐渐转变为书面管理。与此同时，还要加强对工程项目中建设图纸以及相关审批文件、合同协议的保存和管理工作。而且项目竣工的图纸还要有相关单位以及部门的专用章盖章方才生效。由部门的领导签字、确定施工指令，这样才能够进行施工。第三，工程建设项目的全过程所形成的资料一般都是有专业人员进行编制，并进行一次性送审，在审计开始之后，所有的资料都是原先准备的资料，中途不可更换送审资料。

2.2 加强工程施工合同审核工作

工程施工合同是工程竣工结算审计工作的依据，所以说在工程项目叔公的过程中一定要保证施工合同的严密性。我们的审计人员要对竣工项目的具体施工内容进行严格的审核，要保证合同中的内容与施工内容是相符的，而且还要逐字逐句的去审核合同的各项条款以及专业用词，合同的结算方式、取费标准、材料价格等方面都要进行非常严格的审核，对于合同中出现的含糊其辞的语句，可以双方开会讨论更改，更要在工程竣工结算审计之前请建设方与施工方进行确认，达成统一口径，这样在后期的工程结算中就不会出现异议。

2.3 加强材料价格审计工作

材料价格的计算与确定关系到工程的直接建设成本，要确定好材料市场中的价格范围，根据施工图纸来核准工程所需的材料用量，然后在确定材料的价格差异，要保证材料的价格差异在材料市场的价格范围内，而为了能够有效控制材料的价格，降低工程造价，可以对材料价格进行实时的市场考察，共同参与合同洽谈，字办理工程结算的时候还要根据施工计划和施工的图纸来做好建设单位自购材料的审查工作，避免出现材料成本重复现象。

2.4 加强工程量的审核工作

工程量的审核工作是工程竣工结算中最重要也最关键的一个环节，在这一环节中，要求我们的工作人员一定要具备认真、耐心和专业的工作态度，禁止出现漏算、错算的现象，在核算完之后要进行检查，而为了进一步的确保核对工程量的准确性，我们的审计人员应根据审计过程施工的全阶段，在施工开始的时候，要熟练的掌握工程图中的各项设计。应该深入现场对工程实况进行全面的掌握，对工程量进行逐一的核对、测量，并进行认真的记录。工程量变动在实际施工过程中经常发生，减少以至于避免工程变化，必须变更的也要经过设计单位的确认并签字，提前预见可能会有虚报工程量的施工内容，施工时在一旁监督，做好记录，避免结算时出现争议。工程量、金额的不严格计算确定，就会对工程成本的正确计算造成不利后果，为达到更好地成本控制，也必须加强工程量、金额的计算核查工作。

2.5 加强对工程现场签证的监管

工程现场签证是证实施工活动中实际发生且在施工合同以外的一种以书面形式记录的原始资料。审计人员首先应该对现场签证与设计变更产生的原因、背景等进行审核，避免工程量重复计算，审查签证事项发生数量的真实性，有无重大偏差现象。认真审核隐蔽工程的记录，还需要在取得建设方和施工方双方同意的情况下，实施破坏性的检查，规范现场签证管理。

[1] 李可柏.建设工程项目结算审计的范围和内容[J].审计文摘，2014，(2).

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[3] 吴付魁，李晓春，刘展.工程竣工结算中存在的问题及对策[J].中国管理信息化，2015，1(2).

2016-02-11

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